企業(yè)年金個人所得稅政策與扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)年金個人所得稅政策

　　一、年金繳付的個稅處理

　　1、單位繳付部分，在計入個人賬戶時，在以下標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，暫不繳納個人所得稅：

　　(1)企業(yè)年金：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分;

　　(2)職業(yè)年金：根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》，單位繳納比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)(崗位工資和薪級工資之和)的8%，在此基礎(chǔ)上按照職業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分。超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，由發(fā)放單位代扣代繳個人所得稅。

　　2、個人繳付部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個人繳費部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額扣除，依法計征個人所得稅。本人繳費工資計稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定：

　　(1)企業(yè)年金：本人上一年度月平均工資

　　(2)職業(yè)年金：職工崗位工資+薪級工資

　　本人繳費工資計稅基數(shù)不得超過職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。

　　二、年金基金運作分紅的個稅處理

　　年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　三、年金領(lǐng)取的個稅處理

　　基本原則：退休后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅;按季或者按年領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢吭骂I(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅。

　　按照繳付年金的時間不同，可以分為以下2種情況：

　　1、年金自2014年1月1日以后開始繳付：個人所得稅計算按照上述基本原則執(zhí)行。

　　2、年金在2014年1月1日之前開始繳付，在2014年1月1日以后領(lǐng)取的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在新規(guī)定實施前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，其余額按照基本原則征稅。

　　基本公式：應(yīng)納稅所得額=領(lǐng)取的年金×(1-2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費金額)

　　一次性領(lǐng)取的，以下2種情況允許將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟拢推涿吭路謹(jǐn)傤~，計征個人所得稅。

　　(1)個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金;

　　(2)個人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額;

　　除上述情況外，不允許分?jǐn)?，而是按其一次性領(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計征個人所得稅。

　　企業(yè)年金個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　財稅文件規(guī)定，個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>

關(guān)注不迷路。

2022初會成績即將公布，掃碼或搜索

【職上會計學(xué)堂】

即刻預(yù)約

查分提醒及驚喜額外福利

考試結(jié)束后，將為您更新2022初會真題及答案解析

關(guān)注不迷路。