2019年初級會計師《初級會計實務(wù)》考點突破:對賬和結(jié)賬,更多初級會計考試試題,請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。
一、對賬
對賬就是核對賬目,是對賬簿記錄所進行的核對工作。
(一)賬證核對
將賬簿記錄與會計憑證核對,核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符,做到賬證相符。
(二)賬賬核對
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賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
1.總分類賬簿之間的核對
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對
3.總分類賬簿與序時賬簿核對
4.會計部門與財產(chǎn)物資保管和使用部門的明細分類賬簿之間的核對
(三)賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;
(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;
(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;
(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。
二、結(jié)賬
(一)概念
結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計算確定本期利潤和結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
(二)方法
1.總賬
總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。
年終結(jié)賬時,要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬,每月結(jié)賬時,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
3.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額是月末余額,即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,不需要再次結(jié)計余額。
4.對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶,每月結(jié)賬時,應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
5.結(jié)轉(zhuǎn)下年
年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。
在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映,以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
測試試題
【單選題】下列各項關(guān)于對賬的說法中,屬于賬賬核對的是()。
A.將庫存現(xiàn)金總賬與庫存現(xiàn)金日記賬的期末余額進行核對
B.將庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)進行核對
C.將銀行存款日記賬與銀行對賬單余額進行核對
D.將應(yīng)收賬款明細賬和客戶對賬單進行核對
【答案】A
【解析】選項B、C、D屬于賬實核對。
【判斷題】年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。()
【答案】對
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