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匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
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【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章會計概述
【知識點】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
匯總記賬憑證是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。
1.匯總收款憑證的編制
匯總收款憑證分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置,在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后,進(jìn)行匯總編制。總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記,分別記入“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”總分類賬戶的借方,并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。
2.匯總付款憑證的編制
匯總付款憑證分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置,在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后,進(jìn)行匯總編制。總分類賬根據(jù)各匯總付款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記,分別記入“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”總分類賬戶的貸方,并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。
3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方設(shè)置,在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后,進(jìn)行匯總編制??偡诸愘~根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記,分別記入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方,并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。
【提示1】轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。
【提示2】如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多,可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。
一般步驟
1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
7.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財務(wù)報表。
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