會計憑證分錄規(guī)范:過渡科目,不允許在一個憑證內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)
借:以前年度盈余調(diào)整 20000
貸:固定資產(chǎn) 20000
借:累計盈余20000
貸:以前年度盈余調(diào)整 20000
這個憑證里面,“以前年度盈余調(diào)整”是過渡科目,這個結(jié)轉(zhuǎn)過程須分兩個會計憑證處理。同時,這樣的做法也違反了上面第1項關(guān)于“多借多貸”的限制,借方和貸方都存在兩個末級科目。
另外也要注意,下面這樣的憑證同樣違反“多借多貸”限制:假設(shè)張三借了200元備用金,并在當(dāng)月償還,會計人員為圖方便在一個憑證里面處理:
借:其他應(yīng)收款-張三 200
貸:銀行存款 200
借:銀行存款 200
貸:其他應(yīng)收款-張三 200
多借多貸憑證,主要是會導(dǎo)致查詢明細賬的時候,“對方科目”會混亂,不利于正確地使用明細賬。當(dāng)借方和貸方都存在多個末級科目的時候,現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)是無法分辨其中的一一對應(yīng)關(guān)系的,系統(tǒng)默認只識別第一次出現(xiàn)的末級科目為對方科目。比如上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入以前年度盈余調(diào)整,再轉(zhuǎn)入累計盈余的例子,累計盈余的對方科目本來應(yīng)該是以前年度盈余調(diào)整,但是如果處理在一個憑證里面,查詢明細賬時,其對方科目就變成了固定資產(chǎn)(因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)在前);而以前年度盈余調(diào)整的對方科目也是固定資產(chǎn),這樣的統(tǒng)計明細賬時,固定資產(chǎn)就被重復(fù)計算,導(dǎo)致查賬錯誤。
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