虧損彌補納稅申報舉例
2022-08-15 15:28:00 來源：網(wǎng)絡
虧損彌補納稅申報舉例
A企業(yè)2019年吸收合并B企業(yè)，A企業(yè)2018、2019年均不具備高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格，B企業(yè)2018年具備高新技術企業(yè)資格。
A企業(yè)2013年虧損300萬，2014年虧損200萬，2015年虧損100萬，2016年-2018年所得為0，2019年所得350萬，境外30萬。B企業(yè)2013-2016年各虧損100萬，2017年、2018年所得為0，2019年合并前虧損50萬。
填報分析：A企業(yè)非高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)，虧損彌補年限為5年，即2019年申報時，可以彌補2014、2015這兩個年度產生的虧損;B企業(yè)2018年具備高新技術企業(yè)資格，因此，2013-2016年產生的虧損可以在10年內進行彌補;A企業(yè)吸收合并B企業(yè)后，B企業(yè)的虧損彌補由合并后的A企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定彌補。根據(jù)申報表填報說明中，“先到期虧損先彌補，同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則，2019年度申報時，應先彌補A企業(yè)2014、2015年度 200萬元和100萬元的虧損(A企業(yè)2013年的虧損2019年已超過法定彌補年限)，然后剩余的50萬和境外所得30萬彌補B企業(yè)合并帶來的2013年度的虧損，不足部分20萬元結轉以后年度繼續(xù)彌補。
具體填報如下圖：
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