【交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理】
(1)取得交易性金融資產(chǎn)時
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時的公允價值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】
投資收益(若有交易費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金——存出投資款
(2)持有交易性金融資產(chǎn)期間
①對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
(3)實際收到時作為沖減應(yīng)收項目處理
借:其他貨幣資金等
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
(4)在資產(chǎn)負債表日對公允價值的處理
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(公允價值上升時)【下降時相反】
貸:公允價值變動損益
(5)出售交易性金融資產(chǎn)時
借:其他貨幣資金——存出投資款(實際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或借方,反方向結(jié)轉(zhuǎn))
投資收益(差額,可借可貸)
(6)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
A、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末
?、佼a(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益
借:投資收益【按應(yīng)納稅額】
??貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
?、诋a(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失
借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
??貸:投資收益【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】
B、年末,如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額
?、僬f明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補,且本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。
?、趹?yīng)將“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出。
借:投資收益
??貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
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