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甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事汽車銷售和維修業(yè)務(wù),2018年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口小汽車(非超豪華小汽車)一批,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。
(2)購進(jìn)維修用原材料及零配件,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100.3萬元。
(3)為購進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。
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(4)銷售進(jìn)口小汽車,取得含稅銷售額8700萬元。
(5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品,取得含稅銷售額185.6萬元。
(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.4萬元。
(7)對外提供汽車維修服務(wù),取得含稅銷售額208.8萬元。
已知:銷售貨物增值稅稅率為16%,銷售勞務(wù)增值稅稅率為16%,取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.187+1.1=188.1(萬元)
B.187+100.3=287.3(萬元)
C.187+100.3+1.1=288.4(萬元)
D.100.3+1.1=101.4(萬元)
【答案】C
【解析】(1)進(jìn)口小汽車用于銷售(可抵扣項目),且取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(合法扣稅憑證),對應(yīng)的進(jìn)項稅額(187萬元)可以抵扣;(2)購進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項目),且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證),對應(yīng)的進(jìn)項稅額(100.3萬元)及相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額(1.1萬元)可以抵扣。
2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是( )。
A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品
B.銷售小汽車零配件
C.提供汽車維修服務(wù)
D.銷售進(jìn)口小汽車
【答案】ABD
3.甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.提供汽車維修服務(wù)的銷項稅額=208.8÷(1+16%)×16%=28.8(萬元)
B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額=185.6÷(1+16%)×16%=25.6(萬元)
C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.4÷(1+16%)×16%=2.4(萬元)
D.銷售進(jìn)口小汽車的銷項稅額=8700÷(1+16%)×16%=1200(萬元)
【答案】ABCD
4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品
B.提供汽車維修服務(wù)
C.進(jìn)口小汽車
D.銷售進(jìn)口小汽車
【答案】C
【解析】(1)選項A:小汽車內(nèi)部裝飾品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;(2)選項B:提供維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;(3)選項CD:進(jìn)口小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅,進(jìn)口后再行銷售時應(yīng)當(dāng)征收增值稅,但不再征收消費(fèi)稅(超豪華小汽車除外)。
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