甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,原材料采用實(shí)際成本法核算,發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2018年6月初,M材料庫(kù)存5萬千克,金額為36萬元,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方金額為1萬元,甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)5日,購(gòu)入M材料10萬千克,以銀行存款支付價(jià)款60萬元,增值稅稅額9.6萬元,材料尚未收到,10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)12日,銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克,13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。
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(3)15日,發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品,以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元,増值稅稅額0.2萬元。
(4)25日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克,根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定,應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬元,其余損失由甲公司承擔(dān)。
(5)30日,由于市場(chǎng)價(jià)格下跌,預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元,期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。
要求:
根據(jù)上述資料,假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司6月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:預(yù)付賬款 69.6
貸:銀行存款 69.6
B.借:材料采購(gòu) 60
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.6
貸:銀行存款 69.6
C.借:在途物資 60
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.6
貸:銀行存款 69.6
D.借:預(yù)付賬款 60
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.6
貨:銀行存款 69.6
『正確答案』C
『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
6月5日
借:在途物資 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.6
貸:銀行存款 69.6
6月10日
借:原材料 60
貸:在途物資 60
2.根據(jù)期初資料、資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“銷售費(fèi)用”科目借方增加42萬元
B.“制造費(fèi)用”科目借方增加6萬元
C.“管理費(fèi)用”科目借方增加6萬元
D.“生產(chǎn)成本”科目借方增加36萬元
『正確答案』AC
『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用 (36+60÷10×1)42
管理費(fèi)用 (60÷10×1) 6
貸:銀行存款 48
3.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司15日委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“委托加工物資”賬戶增加24萬元
B.“委托加工物資”賬戶增加26萬元
C.“原材料”賬戶增加26萬元
D.“原材料”賬戶增加26.22萬元
『正確答案』B
『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工物資 (60÷10×4)24
貸:原材料 24
借:委托加工物資 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.2
貸:銀行存款 2.2
4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6.96
貸:原材料 6
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.96
B.批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款 2
管理費(fèi)用 4
貨:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6
C.批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6
貸:原材料 6
D.批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款 2
營(yíng)業(yè)外支出 4.96
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6.96
『正確答案』C
『答案解析』資料(4)會(huì)計(jì)分錄:
批準(zhǔn)處理前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (60÷10×1)6
貸:原材料 6
批準(zhǔn)處理后:
借:營(yíng)業(yè)外支出 4
其他應(yīng)收款 2
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6
5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(5),甲公司6月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備( )萬元。
A.-2
B.2
C.3
D.1
『正確答案』B
『答案解析』期末結(jié)存M材料數(shù)量=5(期初)+10(資料1)-6(資料2)-1(資料2)-4(資料3)-1(資料4)=3(萬千克)。
期末結(jié)存M材料金額=3×60÷10=18(萬元)。
甲公司6月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=18-15-1=2(萬元)。
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