(1)5日,結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元,其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬元,代扣為職工墊付的房租0.5萬元,實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬元。
(2)31日,企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬元,實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬元。
(3)31日,對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下:車間生產(chǎn)人員14萬元,車間管理人員5萬元,企業(yè)行政管理人員2萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬元。
(4)31日,企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬元,計(jì)提本月住房公積金8.85萬元。
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要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項(xiàng)中,企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.代扣個(gè)人所得稅時(shí):
借:其他應(yīng)付款 1.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5
B.代扣為職工墊付的房租時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
C.代扣個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 1.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5
D.代扣為職工墊付的房租時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 0.5
貸:其他應(yīng)收款 0.5
『正確答案』CD
『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 1.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5
代扣為職工墊付的房租時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 0.5
貸:其他應(yīng)收款 0.5
實(shí)際發(fā)放職工薪酬:
借:應(yīng)付職工薪酬 31
貸:銀行存款 31
2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元
B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬元
C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí),借記“生產(chǎn)成本”科目58萬元
D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58萬元
『正確答案』BC
『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本 58
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
貸:庫存商品 40
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資,借記“銷售費(fèi)用”科目9萬元
B.車間生產(chǎn)人員工資,借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元
C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資,借記“管理費(fèi)用”科目7萬元
D.全部人員工資,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本 14
制造費(fèi)用 5
管理費(fèi)用 2
銷售費(fèi)用 9
貸:應(yīng)付職工薪酬 30
4.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )。
A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬
B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利
C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬
D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B,計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng)D,計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。
5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是( )萬元。
A.56.55
B.106.55
C.96.55
D.115.05
『正確答案』A
『答案解析』“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+(58-58)(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬元)。
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