【單項(xiàng)選擇題】某公司共有職工500名,其中生產(chǎn)工人為400名,管理人員為100名。2019年12月份,該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每人發(fā)放一臺(tái)。該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元,計(jì)稅價(jià)格為200元,增值稅稅率為13%。不考慮其他因素,該公司因該事項(xiàng)而計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )元。
A.113 000
B.22 600
C.15 000
D.20 000
『正確答案』B
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『答案解析』以自產(chǎn)產(chǎn)品為生產(chǎn)工人發(fā)放福利應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本,不影響管理費(fèi)用的金額。該公司因該事項(xiàng)而計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100×200×(1+13%)=22 600(元),會(huì)計(jì)處理如下:
借:生產(chǎn)成本 [400×200×(1+13%)]90 400
管理費(fèi)用 [100×200×(1+13%)]22 600
貸:應(yīng)付職工薪酬 113 000
【單項(xiàng)選擇題】甲公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺(tái)1 000元,市場售價(jià)為2 000元/臺(tái)(不含增值稅)。則甲公司實(shí)際發(fā)放時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為( )元。
A.40 000
B.22 600
C.43 400
D.45200
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí),應(yīng)視同銷售,并確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬 45 200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40 000(20×2 000)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 200(40 000×13%)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本 20 000(20×1 000)
貸:庫存商品 20 000
【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.稅金及附加
C.營業(yè)外支出
D.應(yīng)付職工薪酬
『正確答案』D
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
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