真題演練是高效備考的有效途徑之一,同學(xué)們在備考會計的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標(biāo)知識點的理解。職上網(wǎng)為您整理了初級會計考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試真題:計算準(zhǔn)予扣除的利息費用,供同學(xué)們參考。
2014年5月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,期限為半年,雙方約定年利率為10%。已知甲、乙公司都是非金融企業(yè),金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的利息費用為( )。
A. 7.8萬元
B. 10萬元
C. 3.9萬元
D. 5萬元
參考答案:C
參考解析:本題考查計算準(zhǔn)予扣除的利息費用。首先確定是非金融向非金融借款的利息支出。所以是限額扣,即不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除。(1)先限額:100×7.8%×1/2=3.9萬元,這就是稅法限額。(2)再算實際發(fā)生:100×10%×1/2=5萬元。(3)再對比:實際發(fā)生大于稅法限額,所以只能扣除3.9萬元。
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