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基金稅收
1.不征或免征營業(yè)稅
(1)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入。
(2)以發(fā)行基金方式募集資金。
(3)非金融機構(gòu)買賣基金的差價收入。
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2.征收營業(yè)稅
(1)金融機構(gòu)買賣基金的差價收入。
(2)管理人和托管人從事基金管理活動所得收入。
3.印花稅:賣出股票征收1‰印花稅,買入不征。
4.征收企業(yè)所得稅
(1)管理人和托管人從事基金管理活動取得的收入。
(2)機構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價收入。
5.征收個人所得稅
對個人投資者從基金分配中獲得的股利收入、企業(yè)債券利息收入由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行代扣代繳20%的個人所得稅。
知識點習題:
1.目前,我國對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)買賣基金份額,( )印花稅。
A.免征
B.對賣方征收
C.對買方征收
D.對買賣雙方征收
『正確答案』A
『答案解析』本題考查基金稅收。目前,我國對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)買賣基金份額,免征印花稅。
2.從2008年9月19日起,基金賣出股票按照( )的稅率征收印花稅。
A.0.30%
B.3%
C.0.5%
D.0.10%
『正確答案』D
『答案解析』本題考查基金稅收。從2008年9月19日起,基金賣出股票按照0.1%(即千分之一)的稅率征收印花稅,對買入交易不再征收印花稅。
3.關(guān)于基金稅收的表述,錯誤的是( )。
A.目前,我國證券投資基金買入股票時暫不征收印花稅
B.基金管理人以發(fā)行基金方式募集資金,不征收營業(yè)稅
C.證券投資基金取得的債券差價收入依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅
D.證券投資基金取得的債券利息收入由債券發(fā)行企業(yè)支付利息時,代扣代繳個人所得稅
『正確答案』C
『答案解析』本題考查基金稅收。對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
4.在我國,對( )從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入、股權(quán)的股息、紅利收入、債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
A.非銀行金融機構(gòu)
B.投資企業(yè)
C.證券投資基金
D.基金管理公司
『正確答案』C
『答案解析』本題考查基金稅收。在我國,對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入、股權(quán)的股息、紅利收入、債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
5.我國以發(fā)行證券投資基金方式募集資金( )營業(yè)稅。
A.不征收
B.按5%稅率征收
C.按4%稅率征收
D.按10%稅率征收
『正確答案』A
『答案解析』本題考查基金稅收。證券投資基金管理人以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不征收營業(yè)稅。
6.關(guān)于投資人投資基金的稅收,說法正確的是( )。
A.對金融機構(gòu)買賣基金的差價收入不征收營業(yè)稅
B.對非金融機構(gòu)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅
C.對機構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅
D.對機構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價收入,不征收企業(yè)所得稅
『正確答案』C
『答案解析』本題考查基金稅收。對金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入征收營業(yè)稅。對非金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入不征收營業(yè)稅。對機構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價收入,應并入企業(yè)的應納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。
7.下列免征營業(yè)稅的收入有( )。
A.銀行買賣基金份額的差價收入
B.非銀行金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入
C.基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入
D.基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入
『正確答案』C
『答案解析』本題考查基金稅收?;鸸芾砣诉\用基金買賣股票、債券的差價收入,免征營業(yè)稅。
8.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對機構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收( )。
A.增值稅
B.營業(yè)稅
C.印花稅
D.契稅
『正確答案』C
『答案解析』本題考查投資者買賣基金產(chǎn)生的稅收。機構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。金融機構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu))買賣基金份額的差價收入征收營業(yè)稅,非金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入不征收營業(yè)稅。機構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價收入,應征收企業(yè)所得稅;機構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
9.對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳( )的個人所得稅。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
『正確答案』C
『答案解析』本題考查基金稅收?;鹑〉玫墓衫杖?、債券利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。
10.基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,( )營業(yè)稅。
A.免征
B.緩征
C.按5%稅率征收
D.按3%稅率征收
『正確答案』A
『答案解析』本題考查基金自身投資活動產(chǎn)生的稅收?;鸸芾砣诉\用基金買賣股票、債券的差價收入,免征營業(yè)稅。
11.目前,在我國,對個人投資者從基金份額中獲得的企業(yè)債券的利息收入,由( )在向基金派發(fā)利息時,代扣代繳20%的個人所得稅。
A.發(fā)行債券的企業(yè)
B.基金管理公司
C.中央結(jié)算公司
D.基金托管銀行
『正確答案』A
『答案解析』本題考查基金稅收。目前,在我國,對個人投資者從基金份額中獲得的企業(yè)債券的利息收入,由發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)利息時,代扣代繳20%的個人所得稅。
12.下列關(guān)于機構(gòu)投資者投資基金時所產(chǎn)生的稅收的表述,正確的是( )。
A.非金融機構(gòu)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅
B.機構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入征收企業(yè)所得稅
C.機構(gòu)投資者買賣基金份額征收印花稅
D.金融機構(gòu)買賣基金份額的差價收入征收營業(yè)稅
『正確答案』D
『答案解析』本題考查基金稅收。對非金融機構(gòu)買賣基金的差價收入不征收營業(yè)稅,A錯誤。對機構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入暫不征收企業(yè)所得稅,B錯誤。對機構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅,C錯誤。
13.下列各項中,屬于個人投資者投資基金所產(chǎn)生的稅收(含免征的稅收)的是( )。
A.個人所得稅
B.企業(yè)所得稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
『正確答案』A
『答案解析』本題考查基金稅收。個人投資者投資基金所產(chǎn)生的稅收包括:個人所得稅、印花稅。
14.按現(xiàn)行政策,對個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入,暫不征收( )。
A.個人所得稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.企業(yè)所得稅
『正確答案』A
『答案解析』本題考查基金稅收。個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入,在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前,暫不征收個人所得稅。
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