整個(gè)人生就是學(xué)習(xí)與奮斗,雖然是無(wú)聞的、平凡的,卻也是不能間斷的。小奧為各位考生整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的答疑,小伙伴快進(jìn)來(lái)看看吧!
某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年1月生產(chǎn)一種新型的白酒,用于獎(jiǎng)勵(lì)職工0.8噸,已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸40000元,成本利潤(rùn)率為10%,白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克,消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
正確答案:D
【提問(wèn)】為什么組成計(jì)稅價(jià)格里加了從量的800,后面又要再加一次呢,這樣從量不就重復(fù)算了兩次嗎?
【答疑】哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:
不是的哦,對(duì)于復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品,在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的時(shí)候要將從量稅加一遍。
具體是這樣的,我們舉一個(gè)例子,比如A購(gòu)買白酒500克,價(jià)格10元錢,這里我們?nèi)绻豢紤]增值稅因素,白酒不含增值稅價(jià)格為10元,那么A支付10元錢得到500克白酒,白酒廠家按照書(shū)上的規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅是10×20%+0.5元,這里您的疑惑在于,既然10元包含了0.5元,那么為什么不用9.5元作為計(jì)稅依據(jù);首先學(xué)員換一個(gè)角度考慮,我們要知道10乘以20%是什么,這個(gè)公式的意思是,10元里有20%的從價(jià)消費(fèi)稅,就好比一個(gè)簡(jiǎn)單的例子,如果我們有10個(gè)蘋果,我們知道10個(gè)蘋果里必然有一個(gè)是黃的,必然有20%是青的,那么我們要求這10個(gè)蘋果里20%的青蘋果有多少個(gè),這就好比1個(gè)黃蘋果是從量稅,20%青蘋果是從價(jià)稅,我們是拿9乘以20%還是拿10乘以20%的問(wèn)題,很明顯,這里我們要拿10乘以20%,也就是有3個(gè)蘋果的顏色和其他的不一樣;那么我們?cè)贀Q成白酒的價(jià)格,我們知道10元里有0.5是定額消費(fèi)稅,有20%是從價(jià)消費(fèi)稅,那么我們應(yīng)該用9.5乘以20%還是用10乘以20%,那么這里也是很顯然,用10×20%,也就是這10元里,有2元的從價(jià)稅,和0.5元的從量稅,一共是2.5元,學(xué)員換種思維,不要考慮我從10元錢里拿走了多少,會(huì)不會(huì)重復(fù)拿,而是要考慮10元里到底還有什么,這也就是為什么從價(jià)加從量比單一的從價(jià)稅負(fù)重的原因,因?yàn)檫@里是10元里既有20%的從價(jià)稅也有0.5的從量稅。
那么就組成計(jì)稅價(jià)格公式而言,我們用公式來(lái)推倒一下,首先消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,這就表示其銷售價(jià)格中包含的是所有的消費(fèi)稅,而不是只是從價(jià)部分的,組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+數(shù)量×定額稅率,而也就是組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)也可以看出來(lái),用上面的例子,我們“成本+利潤(rùn)+定額消費(fèi)稅”才是整個(gè)價(jià)格的80%,那么(成本+利潤(rùn)+定額消費(fèi)稅)/(1-從價(jià)稅率)才能還原成從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù),希望這個(gè)理論能解決您的問(wèn)題。
您再理解一下哦,如仍有疑問(wèn),歡迎您繼續(xù)提問(wèn),祝您考試順利通關(guān)~~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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