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審計三方關(guān)系人
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【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述
【知識點(diǎn)】審計三方關(guān)系人
審計三方關(guān)系人
(一)注冊會計師(“審計主體”)
【提示】如上圖所示:
(1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責(zé)任方)之外的預(yù)期使用者提供,包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。
(2)雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責(zé)任方)提供審計意見,由于注冊會計師的審計意見可以提高財務(wù)報表的可信性,因此,注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用,所以,管理層(責(zé)任方)也可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一,但不是唯一的預(yù)期使用者(還有股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等)。
(二)被審計單位管理層(責(zé)任方)
1.責(zé)任方
針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),責(zé)任方是指對財務(wù)報表負(fù)責(zé)的組織或人員,即被審計單位管理層。
2.與責(zé)任方相關(guān)的責(zé)任(關(guān)鍵詞)
(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);
(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項),向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
(三)預(yù)期使用者
1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員
2.預(yù)期使用者分為管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者。
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