【考點(diǎn)】審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
1、考慮特定需要
可能考慮列明:
(1)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的要求(教材19.4展開)
(2)預(yù)期管理層將提供書面聲明(教材18.3展開)
(3)管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間注意到的可能影響財務(wù)報表的事實(shí)(教材18.2展開)
(4)向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)(教材14.2展開)
2、組成部分審計
如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師,需要考慮下列因素,決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書:
(1)組成部分注冊會計師的委托人
(2)是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告
(3)與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定
(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額
(5)組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度
3、連續(xù)審計
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改,以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款
(2)注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議
(3)然而,下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款:
?、儆雄E象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍
②需要修改約定條款或增加特別條款
?、郾粚徲媶挝桓呒壒芾砣藛T近期發(fā)生變動
?、鼙粚徲媶挝凰袡?quán)發(fā)生重大變動
?、荼粚徲媶挝粯I(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化
?、薹煞ㄒ?guī)的規(guī)定發(fā)生變化
?、呔幹曝攧?wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
⑧其他報告要求發(fā)生變化
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