甲公司2014年1月開業(yè),注冊資本500萬元,新啟用其他營業(yè)賬簿6本,當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下:
(1)將閑置倉庫出租給乙公司,租賃合同約定每月租金5000元,租期未定,簽訂合同時(shí)預(yù)收租金10000元,雙方已按定額貼花。4月底合同解除,甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金10000元;
(2)簽訂以物易物合同一份,用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料;
(3)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定技術(shù)開發(fā)費(fèi)金額共計(jì)800萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用和報(bào)酬金額之比為3:1;
(4)簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包總金額200萬元,另將其中的50萬元分包給其他單位,并簽訂分包合同;
(5)簽訂采購合同一份,合同所載金額為6萬元,但因故合同未能兌現(xiàn)。
要求:按順序回答下列問題,每問均需計(jì)算出合計(jì)金額,計(jì)算結(jié)果用元表示。
(1)計(jì)算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計(jì)算簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅;
(3)計(jì)算簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅;
(4)計(jì)算簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅;
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的印花稅;
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的印花稅。
三、計(jì)算問答題
【答案及解析】
(1)應(yīng)納印花稅=5000000×0.5‰+6×5=2530(元);
(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花;應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅=(10000+10000)×1‰-5=15(元);
(3)商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同,應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花;應(yīng)納印花稅=(7000+7000)×0.3‰=4.2(元);
(4)對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的,應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=8000000×1÷4×0.3‰=600(元);
(5)應(yīng)繳納的印花稅=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750(元);
(6)應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花,所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花;應(yīng)納印花稅=60000×0.3‰=18(元)。
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