1.某企業(yè)2013年2月從某汽車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一輛小汽車自用,支付含稅價(jià)款234000元,另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)共計(jì)3510元,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.20000
B.20300
C.23400
D.23751
2.甲公司2013年1月進(jìn)口一輛小汽車自用,成交價(jià)格折合成人民幣(下同)400000元,相關(guān)境外稅金30000元,支付到達(dá)我國海關(guān)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。已知小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%,關(guān)稅稅率為20%,則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.49000
B.58800
C.60659.34
D.64615.38
3.某國駐我國的外交官甲某將其自用4年的一輛國產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民自用,該小轎車從某一般納稅人處購進(jìn)時(shí)支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用合計(jì)為50萬元(含增值稅),轉(zhuǎn)讓時(shí)的成交價(jià)格為30萬元(不含稅)。已知該型號(hào)小轎車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為40萬元,則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅( )萬元。
A.2.4
B.3
C.4
D.5
4.某運(yùn)輸公司2013年年初擁有并使用以下車輛:(1)從事運(yùn)輸用的整備質(zhì)量為8噸的掛車5輛;(2)整備質(zhì)量為20噸的載貨汽車8輛;(3)整備質(zhì)量為10噸的半掛牽引車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定,載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該公司全年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.12000
B.16400
C.18400
D.20000
5.張某2010年8月購進(jìn)一輛排氣量1.2升的小轎車自用取得購車發(fā)票,8月10日到車船管理部門登記,但是一直未繳納車船稅,2013年繳納機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳車船稅( )元。(當(dāng)?shù)嘏艢饬?.0升至1.6升乘用車的車船稅年稅額為480元/輛)
A.1640
B.1600
C.1440
D.1920
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=(234000+3510)÷(1+17%)×10%=20300(元)。
2.
【答案】D
【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù),組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×10%=64615.38(元)。
3.
【答案】A
【解析】免稅、減稅條件消失的車輛,其車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的確定方法為:計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%,國產(chǎn)車輛規(guī)定的使用年限為10年。所以本題小轎車計(jì)稅價(jià)格=40×[1-(4÷10)]×100%=24(萬元),應(yīng)繳納車輛購置稅=24×10%=2.4(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】掛車按照載貨汽車稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司應(yīng)繳納車船稅=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400(元)。
5.
【答案】A
【解析】保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代收代繳車船稅=480×5/12+480×(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。
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