1、下列關于總部資產(chǎn)減值的說法中不正確的是( )。
A、總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎分攤至相關資產(chǎn)組的,應該按照合理的方法分攤總部資產(chǎn)的價值
B、總部資產(chǎn)在分攤至各不同資產(chǎn)組時需要考慮各資產(chǎn)組的使用壽命的不同
C、在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進行合理的分配
D、為保證總部資產(chǎn)分攤的準確性,總部資產(chǎn)不可以結合資產(chǎn)組組合進行減值測試
2、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部,A車間專門生產(chǎn)零件,B 車間專門生產(chǎn)部件,該零部件不存在活躍市場,A 車間、B 車間生產(chǎn)完成后由C 車間負責組裝產(chǎn)品,再由獨立核算的D門市部負責銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外,還負責銷售其他產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為( )。
A、A 車間、B 車間、C 車間和D門市部認定為一個資產(chǎn)組
B、A 車間、B 車間認定為一個資產(chǎn)組,C 車間和D門市部認定為一個資產(chǎn)組
C、A 車間、B 車間認定為一個資產(chǎn)組,C 車間認定為一個資產(chǎn)組,D門市部認定為一個資產(chǎn)組
D、A 車間、B 車間、C 車間認定為一個資產(chǎn)組,D門市部認定為一個資產(chǎn)組
3、下列關于商譽減值的說法中,不正確的是( )。
A、與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽相關的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
B、商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,因此商譽應分攤到相關資產(chǎn)組后進行減值測試
C、因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應全部反映在母公司個別財務報表中
D、包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的,應將資產(chǎn)減值損失按商譽與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分攤
4、下列關于總部資產(chǎn)減值測試的說法中,正確的是( )。
A、總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入,但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組
B、相關總部資產(chǎn)難以按合理和一致基礎分攤至各資產(chǎn)組的,應直接對總部資產(chǎn)進行減值測試
C、相關總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的,應將其分攤到資產(chǎn)組,再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額,并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額
D、總部資產(chǎn)通常不難進行減值測試,所以不需結合其他相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試
5、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%(發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計在未來期間均能夠轉(zhuǎn)回)。2014年6月30日,甲公司購入一項不需要安裝的生產(chǎn)設備,支付價款95萬元,增值稅進項稅額為16.15萬元,發(fā)生運費以及保險費5萬元。該設備預計使用壽命為10年,無殘值,采用年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。2015年年末出現(xiàn)減值跡象,對該設備進行減值測試,預計公允價值為60萬元,處置費用為5萬元。如果繼續(xù)使用則該設備預計產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬元。因上述事項,影響2015年損益的金額為( )。
A、-10萬元
B、-32.5萬元
C、-40萬元
D、-42.5萬元
參考答案及解析:
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項C,由于總部資產(chǎn)已分攤至各不同資產(chǎn)組,因此在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后,需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進行合理的分配;選項D,由于總部資產(chǎn)不會獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流,所以必須要進行結合減值測試,結合的對象可以是資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 A 車間、B 車間生產(chǎn)完成的零部件無法獨立對外銷售,則不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流入量,經(jīng)C車間組裝后的產(chǎn)品能夠獨立對外銷售,則A、B、C車間組合成一個資產(chǎn)組。由于D門市部獨立核算,且除銷售該產(chǎn)品外,還負責銷售其他產(chǎn)品,則說明D門市部可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入量,應單獨確認為一個資產(chǎn)組。
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值,再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值,所以選項D的說法不正確。
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A,總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入,而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組;選項BD,總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試,需要結合其他相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 影響2015年損益的因素:2015年折舊額、資產(chǎn)減值損失、所得稅費用。
固定資產(chǎn)的入賬價值=95+5=100(萬元)
至2015年年末累計計提的折舊額=100/10×1.5=15(萬元)
因此減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=100-15=85(萬元)
公允價值減去處置費用后的凈額=60-5=55(萬元)
預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬元,因此可收回金額取較高者,即55萬元。該設備應計提的減值=85-55=30(萬元)
因為稅法不認可資產(chǎn)減值損失,因此應當確認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元(30×25%),即
借:遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸:所得稅費用 7.5
因此影響2015年損益的金額=-(10+30-7.5)=-32.5(萬元)。
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