1.下列選項(xiàng)中，影響會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有(　)。

　　A.會計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測期的長度

　　B.會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性

　　C.會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度

　　D.會計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

　　『正確答案』ABCD

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　　『答案解析』會計(jì)估計(jì)不確定性的程度影響因素包括：(1)會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度;(2)會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù);(4)預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　2.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B.測試與管理層作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

　　C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　D.作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

　　3.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會計(jì)師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計(jì)程序

　　C.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計(jì)師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

　　D.如果識別出管理層未向注冊會計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實(shí)現(xiàn)公允反映;選項(xiàng)D，首先應(yīng)該考慮實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行確認(rèn)，而不是直接考慮對審計(jì)意見的影響。

　　4.如果識別出管理層未向注冊會計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有(　)。

　　A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B,新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)不一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，對于超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，可以評估為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.下列有關(guān)注冊會計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有(　)。

　　A.對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　B.對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以通過審閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師需針對期初余額實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：①如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)。②評價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。③實(shí)施其他專門的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)：對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊會計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B);對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會計(jì)師通常檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息(選項(xiàng)A)。在某些情況下，注冊會計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序(選項(xiàng)D)。

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