A.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　B.擴(kuò)大控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

　　D.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　【解析】注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：(1)測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)C正確);(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng)D正確);(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)A正確)。

　　【答案】B

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　　7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

　　D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中予以反映

　　【解析】選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為;針對第一類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對第二類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)C錯誤;選項(xiàng)D錯誤，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報表具有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映，如果未能在財(cái)務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計(jì)報告。

　　【答案】B

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