A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

　　C.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

　　D.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【解析】如果控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)A正確;如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確;如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，比如函證程序，選項(xiàng)C正確;對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【答案】D

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　7.下列與控制測(cè)試相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

　　C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)

　　D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　【解析】針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【答案】C

　　8.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中需要測(cè)試

　　B.針對(duì)人工控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試

　　C.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力

　　D.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

　　【解析】針對(duì)復(fù)雜的人工控制，即使該控制在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，需要在本年測(cè)試該項(xiàng)控制，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【答案】B

　　9.下列針對(duì)剩余期間實(shí)施的控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)須考慮期中測(cè)試的結(jié)果

　　C.對(duì)某些一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

　　D.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，針對(duì)某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變動(dòng)前后分別測(cè)試;選項(xiàng)C正確，針對(duì)一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試該信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D錯(cuò)誤，即使通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。

　　【答案】C

　　10.針對(duì)剩余期間需要獲取的控制測(cè)試的補(bǔ)充證據(jù)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【解析】如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)，例如，對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上，擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

　　【答案】B

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>