A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間
C.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證
D.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【解析】如果控制環(huán)境良好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)A正確;如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生,而之后可能難以再被觀察到,則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B正確;如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,比如函證程序,選項(xiàng)C正確;對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【答案】D
7.下列與控制測(cè)試相關(guān)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的
C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
【解析】針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù),應(yīng)在本期測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性,故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【答案】C
8.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中需要測(cè)試
B.針對(duì)人工控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試
C.一般而言,上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力
D.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能作為本年的有效審計(jì)證據(jù)
【解析】針對(duì)復(fù)雜的人工控制,即使該控制在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù),需要在本年測(cè)試該項(xiàng)控制,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【答案】B
9.下列針對(duì)剩余期間實(shí)施的控制測(cè)試的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng),不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí),無(wú)須考慮期中測(cè)試的結(jié)果
C.對(duì)某些一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制,可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)
D.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,則應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B錯(cuò)誤,針對(duì)某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變動(dòng)前后分別測(cè)試;選項(xiàng)C正確,針對(duì)一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試該信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D錯(cuò)誤,即使通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。
【答案】C
10.針對(duì)剩余期間需要獲取的控制測(cè)試的補(bǔ)充證據(jù),以下說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高,通常需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分,可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
【解析】如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素包括:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;(2)在期中測(cè)試的特定控制,以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng),例如,對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高,通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上,擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。
【答案】B
2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購(gòu)買(mǎi) |
---|---|---|---|---|
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費(fèi)+??季?答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買(mǎi) |
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點(diǎn)串講+專(zhuān)項(xiàng)突破 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買(mǎi) |
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+模考卷+答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買(mǎi) |