A.外商投資企業(yè)

　　B.合伙企業(yè)

　　C.股份制企業(yè)

　　D.國有企業(yè)

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　　2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

　　B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得

　　C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

　　D.取得境外企業(yè)分配的股息所得

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)

　　B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.利息收入，按照債權(quán)人實際收到利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　4.某商場2013年11月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價格1500元(不含增值稅，下同)的手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋;當月該商場一共銷售手機100部，取得收入150000元。則商場當月應(yīng)確認手機的銷售收入為( )元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　5.2013年年初A居民企業(yè)投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權(quán)，2013年4月，B公司增發(fā)普通股2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2013年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的處理，正確的是( )。

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認股息收入400萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項投資的計稅基礎(chǔ)400萬元

　　C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的400萬元

　　D.A居民企業(yè)應(yīng)確認營業(yè)外收入400萬元

　　參考答案及解析

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，選項C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入;商場應(yīng)確認手機的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，所以選項AB不正確。既然不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項C的表述是正確的。

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