A.一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過(guò)500萬(wàn)元的部分,就其全部所得征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額
C.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,符合加計(jì)扣除條件的,由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除
D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
22.某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元;其在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元,在A國(guó)繳納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元;在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損100萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.37.5
B.50
C.112.5
D.75
23.2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元,全年虧損7.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確,但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法,應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.3.38
B.4.5
C.5.63
D.22.5
24.根據(jù)企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.企業(yè)的搬遷收入,包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補(bǔ)償收入,以及本企業(yè)處置存貨而取得的收入
B.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的,由遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算
C.企業(yè)的搬遷支出,包括搬遷費(fèi)用支出,但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出
D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除
25.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
D.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款
21.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C:對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,符合加計(jì)扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除;選項(xiàng)D:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
22.
【答案】D
【解析】A國(guó)的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬(wàn)元),小于在A國(guó)已納企業(yè)所得稅稅額40萬(wàn)元,所以不需要在我國(guó)補(bǔ)稅,且留待以后5個(gè)年度內(nèi)用該國(guó)每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)的有2.5萬(wàn)元(40-37.5)。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損,不需要在我國(guó)補(bǔ)稅,同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來(lái)自他國(guó)的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬(wàn)元)。
23.
【答案】C
【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算,因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬(wàn)元)。
24.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理,不作為企業(yè)搬遷收入;選項(xiàng)B:企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的,由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算;選項(xiàng)C:企業(yè)的搬遷支出,包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。
25.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B:企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項(xiàng)C:扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
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