1、A注冊會計師是注冊會計師協(xié)會2013年度財務(wù)報表審計質(zhì)量檢查小組成員,在檢查W會計師事務(wù)所2013年度財務(wù)報表審計質(zhì)量時,選取了W會計師事務(wù)所對甲公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計的工作底稿進(jìn)行檢查(甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人為B注冊會計師)。工作底稿中存在下列事項:
(1)B注冊會計師制定的總體策略確定了審計范圍、審計方向、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì),并對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配作出整體安排。
(2)B注冊會計師在制定具體審計計劃時確定的財務(wù)報表整體重要性為120萬元,甲公司的資產(chǎn)總額為100000萬元,凈利潤為2600萬元。
(3)B注冊會計師確定的資產(chǎn)負(fù)債表的實際執(zhí)行的重要性為70萬元,確定的利潤表的實際執(zhí)行的重要性為45萬元。
(4)因分析程序能夠非常有效地識別重大錯報風(fēng)險,而且審計準(zhǔn)則對在風(fēng)險評估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求,因此計劃在了解被審計單位內(nèi)部控制時充分利用分析程序。
(5)甲公司將某項銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項錯誤計入其他應(yīng)收款,金額為200萬元,因超過重要性水平,注冊會計師將該項錯報評價為重大錯報。
(6)因管理層意圖對某項金融資產(chǎn)的正確歸類至關(guān)重要,B注冊會計師計劃就該意圖獲取管理層聲明書,要求管理層在該聲明書上簽署的日期盡量接近審計報告日,但不得在審計報告日后。
<1> 、針對上述事項(1)-(6),逐項指出是否存在不當(dāng)之處,如果存在不當(dāng)之處,簡要說明理由。
三、簡答題
1、
【正確答案】 (1)不存在。(1分)
(2)存在。注冊會計師應(yīng)在總體審計策略中確定財務(wù)報表整體重要性。(1分)
(3)不存在。(1分)
(4)存在。分析程序不適用于了解內(nèi)部控制。(1分)
(5)存在。評價錯報是否重大,不僅考慮金額,還應(yīng)考慮性質(zhì),該項錯報性質(zhì)不嚴(yán)重,通常不評價為重大錯報。(1分)
(6)不存在。(1分)
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