1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2018年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元。

　　(2)從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅0.8萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

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　　(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。

　　(4)將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為160萬元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為180萬元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200萬元。

　　(5)將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

　　(其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×16%=1.75(萬元)

　　應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.75+0.55=2.3(萬元)。

　　(2)準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=0.55×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)

　　采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　2.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元;

　　(3)將300條銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元;

　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8萬元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，成本利潤率為6%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)將銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)商城2月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29÷(1+16%)×5%=1.25(萬元)

　　金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+16%)×5%=2.59(萬元)

　　(3)將銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+16%)×5%=3.03(萬元)

　　(4)商城2月份應(yīng)繳納的增值稅=(29+2000×0.03+70.2)÷(1+16%)×16%-8=13.96(萬元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

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