1.戴偉公司為一工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),2017年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2017年1月31日,戴偉公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造,安裝環(huán)保裝置。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬元。截至2017年1月31日,A生產(chǎn)設(shè)備的成本為12000萬元,已計(jì)提折舊6000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,已使用5年,安裝環(huán)保裝置后預(yù)計(jì)尚可使用5年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用6年。
(2)為降低能源消耗,戴偉公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2016年12月31日開始,2017年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本2600萬元。至2016年12月31日,B生產(chǎn)設(shè)備成本為8000萬元,已計(jì)提折舊3200萬元,賬面價(jià)值4800萬元,其中被替換構(gòu)件的賬面原價(jià)2000萬元,被替換構(gòu)件變價(jià)收入為200萬元。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年,更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。
假定:戴偉公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。A生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對(duì)外出售。
要求:
(1)計(jì)算戴偉公司2017年A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊。
(2)編制有關(guān)被替換部件的賬務(wù)處理。
(3)計(jì)算戴偉公司2017年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊。
2.2015年1月1日,英明公司與陽光公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同,合同約定,英明公司從陽光公司購入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備,英明公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元(不考慮增值稅),在2015年至2019年的5年內(nèi),每年年末支付180萬元。2015年1月1日,設(shè)備如期運(yùn)抵并開始安裝。2015年12月31日,設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費(fèi)360萬元,已用銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)購入后,主要用于生產(chǎn)產(chǎn)品。預(yù)計(jì)使用年限10年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.57萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
2016年12月31日英明公司與宏達(dá)公司簽訂該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將2015年1月1日從陽光公司取得的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給宏達(dá)公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬元。同時(shí),英明公司、陽光公司與宏達(dá)公司簽訂協(xié)議,約定英明公司因取得該固定資產(chǎn)尚未支付給陽光公司的款項(xiàng)540萬元由宏達(dá)公司負(fù)責(zé)償還。當(dāng)日,收到宏達(dá)公司支付的款項(xiàng)1500萬元,英明公司與宏達(dá)公司辦理完成了固定資產(chǎn)的權(quán)利變更手續(xù)。
假定英明公司適用的年折現(xiàn)率為10%,(P/A,10%,5)=3.7908。
要求:
(1)編制英明公司2015年1月1日至2016年12月31日出售前該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2016年轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù),答案中的金額單位用萬元表示)
三、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),答案中金額用萬元表示)
1.
【答案】
(1)戴偉公司2017年A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊包含兩部分:①更新改造前計(jì)提的折舊,即2017年1月份的折舊;②更新改造完成后計(jì)提的折舊,即2017年4月至12月。
因此,戴偉公司2017年A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊=12000÷10÷12×1+(12000-6000)÷5÷12×9+600÷6÷12×9=1075(萬元)。
借:制造費(fèi)用 1075
貸:累計(jì)折舊 1075
【提示】因A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限不同,應(yīng)分別按各自年限計(jì)提折舊。
(2)被替換部件被替換時(shí)的賬面價(jià)值=2000×4800/8000=1200(萬元),有關(guān)被替換部件的賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 200
營(yíng)業(yè)外支出 1000(倒擠)
貸:在建工程 1200
(3)戴偉公司2017年B設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊=(4800-1200+2600)÷8÷12×2=129.17(萬元)。
2.
【答案】
(1)
購買價(jià)款的現(xiàn)值為=180×(P/A,10%,5)=180×3.7908=682.34(萬元)
2015年1月1日:
借:在建工程 682.34
未確認(rèn)融資費(fèi)用 217.66
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 900
2015年12月31日:
借:在建工程 68.23[(900-217.66)×10%]
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 68.23
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 180
貸:銀行存款 180
借:在建工程 360
貸:銀行存款 360
借:固定資產(chǎn) 1110.57(682.34+68.23+360)
貸:在建工程 1110.57
2016年12月31日:
未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~=[(900-180)-(217.66-68.23)]×10%=57.06(萬元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 57.06
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 57.06
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 180
貸:銀行存款 180
借:制造費(fèi)用 110[(1110.57-10.57)/10]
貸:累計(jì)折舊 110
(2)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的分錄:
借:固定資產(chǎn)清理 1000.57
累計(jì)折舊 110
貸:固定資產(chǎn) 1110.57
借:銀行存款 1500
長(zhǎng)期應(yīng)付款 540(900-180×2)
貸:固定資產(chǎn)清理 1000.57
未確認(rèn)融資費(fèi)用 92.37(217.66-68.23-57.06)
資產(chǎn)處置損益 947.06
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