7、審計證據包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關表述中不恰當的是(　)。

　　A、作為審計證據僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，注冊會計師有必要從其他來源獲取的信息

　　B、會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當的會計記錄信息

　　C、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師為了獲取電子數據會計記錄的真實性、準確性和完整性，則必須對內部控制予以充分關注

　　D、如果沒有財務報表依據的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重大錯報風險，只有將兩者結合在一起，注冊會計師才能將審計風險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基

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　　8、下列關于審計證據充分性的說法中，不正確的是(　)。

　　A、審計抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲嬜C據的充分性的數量界定

　　B、要求的保證程度越高，所需要的審計證據越多

　　C、審計證據的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定

　　D、初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據就越少

　　9、下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是(　)。

　　A、重新計算

　　B、函證

　　C、分析程序

　　D、重新執(zhí)行

　　10、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

　　B、用作實質性程序，識別重大錯報

　　C、執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

　　D、對舞弊等特別風險實施的程序

　　11、下面有關分析程序的表述不正確的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實質性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

　　C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息

　　12、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是(　)。

　　A、初步業(yè)務活動

　　B、實質性程序

　　C、風險評估程序

　　D、總體復核階段

　　13、在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總體復核的目的是(　)。

　　A、確定實質性分析程序對特定認定的適用性

　　B、再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險

　　C、針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據

　　D、確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　14、下列有關分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、實質性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性

　　B、對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

　　C、在風險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據，通常能提供較高的保證水平

　　D、注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響

　　15、下列有關分析程序的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

　　B、對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節(jié)測試

　　C、細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

　　D、注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

　　16、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

　　B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據

　　C、審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷

　　D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當從其他來源獲取用作審計證據的信息。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 初步評估的控制風險越低，注冊會計師對內部控制的依賴就可能越大，即相關內部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據，以證明控制風險。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 依據審計準則第1313號，總體復核階段實施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在審計結束或臨近結束時，注冊會計師應當運用分析程序，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風險而未被發(fā)現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎。其最終目的也是用以確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。故選項D正確。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 分析程序在風險評估程序和總體復核中是強制使用的，但在實質性程序中是選擇使用的，選項A不正確;細節(jié)測試與實質性分析程序都有各自適用的情形，細節(jié)測試并不一定會比實質性分析程序更能有效應對認定層次的重大錯報風險，選項C不正確;如果被審計單位內部證據可靠，也可以使用被審計單位內部的數據，選項D不正確。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 重新計算是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序、實質性程序和總體復核，一般不適宜用于獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據。

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