三、計(jì)算問答題

　　1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價(jià)18萬元，實(shí)際收取含稅金額30萬元;采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價(jià)60萬元，實(shí)際收取含稅金額48萬元。

　　(2)零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入81.9萬元，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?5.1萬元，銀手鐲收入46.8萬元。

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　　(3)外購一批銀首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類銀首飾的銷售價(jià)格，成本利潤率為6%)。

　　(4)當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條，取得零售收入28.08萬元;零售黃金鉆石戒指100個(gè)，取得零售收入140.4萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元);零售包金手鐲300個(gè)，取得零售收入70.2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額。

　　2.某中外合資經(jīng)營企業(yè)，2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對(duì)外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米;6月份經(jīng)批準(zhǔn)新占用非耕地5000平方米用于廠房擴(kuò)建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價(jià)款350萬元，并且取得了土地使用證;

　　(2)企業(yè)原有辦公樓原值6000萬元，2015年4月底，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，并為該辦公樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工;另外委托施工企業(yè)建造一棟物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗(yàn)收手續(xù)，建筑安裝合同注明價(jià)款600萬元，并按此價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)核算;

　　(3)企業(yè)2015年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸/輛;小轎車2輛，排氣量均為2.0升。

　　(已知：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元;當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%;貨車車船稅年基準(zhǔn)稅額每噸100元，排氣量2.0升的乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額每輛660元;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5‰、建筑安裝合同印花稅稅率0.3‰)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的車船稅。

　　3.某建筑企業(yè)于2015年成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、商標(biāo)注冊(cè)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本850萬元、資本公積350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2月與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同一份，合同中注明貨物價(jià)值800萬元，運(yùn)費(fèi)50萬元，裝卸費(fèi)10萬元，倉儲(chǔ)保管費(fèi)20萬元;

　　(2)4月將閑置倉庫出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬元，當(dāng)年收取租金9萬元;當(dāng)月還將機(jī)器設(shè)備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，月租金0.5萬元，租期未定;

　　(3)7月與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬元;施工期間，該企業(yè)將其中600萬元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同;

　　(4)10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)400萬元。

　　(5)將閑置的廠房對(duì)外出售，簽訂廠房銷售合同，合同注明價(jià)款為40萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)該企業(yè)當(dāng)年與運(yùn)輸企業(yè)簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(6)該企業(yè)廠房銷售合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　4.中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2015年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業(yè)講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。

　　(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。

　　(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算張先生轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　三、計(jì)算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅;納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+17%)×5%=2.05(萬元)。

　　(2)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(萬元)。

　　(3)用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該首飾商城將銀首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(萬元)。

　　(4)珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍;用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×10+5000×10×6÷12=715000(元)。

　　(2)2015年8月至年底改建房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬元)

　　委托施工企業(yè)建造的倉庫，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.68(萬元)

　　剩余房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)×1.2%×7÷12=29.4(萬元)

　　該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=22.19+1.68+29.4=53.27(萬元)。

　　(3)應(yīng)納印花稅=350×0.5‰×10000+5+600×0.3‰×10000=3555(元)。

　　(4)全年應(yīng)納車船稅=25×5×100+10×5×100×50%+2×660=16320(元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+(850+350)×10000×0.5‰+6×5=6050(元)。

　　(2)同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×0.5‰+20×10000×1‰=450(元)。

　　(3)有些合同在簽訂時(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245(元)。

　　(4)該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅=(2000+600)×10000×0.3‰=7800(元)。

　　(5)為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(900-400)×10000×0.3‰=1500(元)。

　　(6)該企業(yè)廠房銷售合同應(yīng)繳納印花稅=40×10000×0.5‰=200(元)。

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)。

　　(2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)。

　　(4)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

　　(5)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市股票暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(6)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

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