二、多項選擇題
1、下列有關內(nèi)部控制與認定的表述中,正確的有( )。
A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關
B、檢查銷售記錄是否附有銷售單,主要是防止銷售交易的完整性錯報
C、定期核對發(fā)運憑證,并追查至主營業(yè)務收入明細賬,防止漏記收入
D、檢查銷售發(fā)票編制時所依據(jù)的價格清單,與銷售記錄的完整性相關
2、下列關于職業(yè)道德基本原則獨立性的相關說法中,不恰當?shù)挠? )。
A、注冊會計師獨立于被審計單位,這種獨立性指實質(zhì)上的獨立
B、注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務時,可以不遵守獨立性
C、獨立性能夠增強注冊會計師保持客觀公正的能力
D、保持獨立性能夠增強注冊會計師保持職業(yè)懷疑的能力
3、下列選項可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有( )。
A、穩(wěn)定和一貫的決策
B、重大錯報風險的降低程度
C、決策的可辯護性
D、意見的一致性或準確性
4、下列事項中,需要注冊會計師做出職業(yè)判斷的有( )。
A、確定重要性水平
B、評估審計風險
C、評價管理層選擇的財務報告編制基礎
D、確定所需實施的審計程序的審計范圍
5、下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說法中,不正確的有( )。
A、注冊會計師應當假定收入確認存在重大錯報風險
B、注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策,識別是否可能存在管理層偏向的跡象
C、注冊會計師應當了解被審計單位涉及的所有法律法規(guī)
D、當存貨監(jiān)盤結(jié)果與期末存貨記錄不一致時,應當要求被審計單位調(diào)整存貨賬面記錄
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項B與銷售交易的發(fā)生有關;選項D與銷售交易的準確性有關。
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】 不僅需要保持實質(zhì)上的獨立性,還需保持形式上的獨立性,選項A錯誤;注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時,都需要保持獨立性,選項B錯誤。
3、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B,重大錯報風險是客觀存在的,注冊會計師不能降低客觀存在的重大錯報風險,只能對其進行識別、評估和應對。
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除上述四項外,評估管理層在編制財務報表時做出的估計的合理性、為實現(xiàn)注冊會計師總體目標和審計準則規(guī)定的目標來評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等,都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。
5、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項C,注冊會計師需要了解可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的法律法規(guī),而非全部法律法規(guī);選項D,注冊會計師應當追加審計程序,而不是直接要求被審計單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第六個問題。
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