三 、計(jì)算題

　　1.

　　某中外合資經(jīng)營企業(yè)，2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對(duì)外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米;6月份經(jīng)批準(zhǔn)新占用非耕地5000平方米用于廠房擴(kuò)建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價(jià)款350萬元，并且取得了土地使用證;

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　　(2)企業(yè)原有辦公樓原值6000萬元，2015年4月底，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，并為該辦公樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工;另外委托施工企業(yè)建造一棟物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗(yàn)收手續(xù)，建筑安裝合同注明價(jià)款600萬元，并按此價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)核算;

　　(3)企業(yè)2015年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸/輛;小轎車2輛，排氣量均為2.0升。

　　(已知：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元;當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%;貨車車船稅年基準(zhǔn)稅額每噸100元，排氣量2.0升的乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額每輛660元;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5‰、建筑安裝合同印花稅稅率0.3‰)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的車船稅。

　　2.

　　某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)開采原油50萬噸;對(duì)外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。

　　(2)進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸;進(jìn)口原油共支付買價(jià)72000萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)用60萬元、保險(xiǎn)費(fèi)110萬元。

　　(3)購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)260萬元、增值稅稅額44.2萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，支付運(yùn)費(fèi)4914萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。

　　(6)銷售使用過的2008年購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備6臺(tái)，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。

　　(2)計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(3)計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)10月共計(jì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(5)計(jì)算銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(6)計(jì)算該石化生產(chǎn)企業(yè)10月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　3.

　　某企業(yè)于2015年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)與某銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計(jì)借款額3000萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)。

　　(2)與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)100萬元。

　　(3)與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，其中包括裝卸費(fèi)1萬元。

　　(4)與丙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的產(chǎn)品換取650000元的原材料，另取得差價(jià)100000元。

　　(5)2015年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬元，其中70%自用(當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為20%)，30%對(duì)外出租，租賃合同約定全年租金收入100萬元，2015年沒有新房產(chǎn)增加。

　　(已知：借款合同印花稅稅率0.05‰;技術(shù)合同印花稅稅率0.3‰;運(yùn)輸合同印花稅稅率0.5‰;購銷合同印花稅稅率0.3‰。)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2015年使用的證照與賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)與金融企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)算該企業(yè)與丙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和應(yīng)納印花稅合計(jì)數(shù)。

　　4.

　　中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2015年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業(yè)培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。

　　(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。

　　(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算張先生轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　三 、計(jì)算題

　　1. 【答案】

　　(1)廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍;用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×10+5000×10×6÷12=715000(元)。

　　(2)2015年8月至年底應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬元)

　　委托施工企業(yè)建造的倉庫，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.68(萬元)

　　剩余房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)×1.2%×7÷12=29.4(萬元)

　　針對(duì)業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=22.19+1.68+29.4=53.27(萬元)。

　　(3)應(yīng)納印花稅=350×0.5‰×10000+5+600×0.3‰×10000=3555(元)。

　　(4)全年應(yīng)納車船稅=25×5×100+10×5×100×50%+2×660=16320(元)。

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 其他

　　2. 【答案】

　　(1)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×6%=2736(萬元)。

　　(2)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。

　　(3)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)。

　　(4)該企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額

　　批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1.52=33756.16(萬元)

　　零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33(萬元)

　　消費(fèi)稅稅額合計(jì)數(shù)=33756.16+5907.33=39663.49(萬元)。

　　(5)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(萬元)。

　　(6)該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅額合計(jì)數(shù)

　　銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的銷項(xiàng)稅額=9600×17%=1632(萬元)

　　批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=96000×17%=16320(萬元)

　　零售汽油的應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)。

　　購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=44.2+4×11%=44.64(萬元)

　　批發(fā)銷售汽油可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4914×11%=540.54(萬元)

　　該石化生產(chǎn)企業(yè)10月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=1632+16320+3051.28-12569.77-44.64-540.54+0.34=7848.67(萬元)。

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 其他,其他

　　3. 【答案】

　　(1)應(yīng)繳納印花稅=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810(元)

　　(2)借款合同應(yīng)繳納印花稅=500×0.05‰×10000=250(元)

　　(3)為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(200-100)×0.3‰×10000=300(元)

　　(4)貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(10-1)×0.5‰×10000=45(元)

　　(5)以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0.3‰=420(元)

　　(6)房產(chǎn)稅=[8000×70%×(1-20%)×1.2%+100×12%]×10000=657600(元)

　　應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000(元)

　　合計(jì)=657600+1000=658600(元)

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 其他,其他

　　4. 【答案】

　　(1)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)。

　　(2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)。

　　(4)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

　　(5)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市股票暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(6)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 其他,其他

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