三、案例分析題

　　1、A公司主要從事紡織品的生產(chǎn)，于2007年6月在上海證券交易所上市，無(wú)任何子公司，其控股股東為B公司，持股比例為35%。2011年，由于國(guó)內(nèi)紡織品行業(yè)不景氣，A公司經(jīng)營(yíng)情況每況愈下，面臨財(cái)務(wù)困難。甲公司為國(guó)內(nèi)規(guī)模較大的服裝企業(yè)，自2011年初即開(kāi)始與A公司進(jìn)行接觸并初步磋商，按照雙方達(dá)成的初步意見(jiàn)，甲公司欲協(xié)議收購(gòu)B公司所持A公司的全部股份，并將A公司資產(chǎn)進(jìn)行重組，雙方經(jīng)過(guò)磋商，達(dá)成的初步意向書(shū)的內(nèi)容如下：

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　　(1)2011年3月1日，甲公司與B公司簽訂收購(gòu)協(xié)議，由甲公司一次性收購(gòu)B公司持有A公司全部35%的股份。

　　(2)2011年3月15日，甲公司將自己控制的一家生產(chǎn)服裝全資子公司乙公司的全部資產(chǎn)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易方式出售給A公司用于經(jīng)營(yíng)，這樣一方面可以挽救A公司免于退市與破產(chǎn)，另外一方面可以使得本公司的資產(chǎn)和權(quán)益上市。

　　(3)在A公司協(xié)議收購(gòu)報(bào)告書(shū)公告后第20天，甲公司與B公司完成股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。為了保證董事會(huì)決議的順利通過(guò)，甲公司接受B公司的提議，決定在股權(quán)過(guò)戶(hù)登記之前由控股股東B公司盡快完成對(duì)A公司董事會(huì)的改選，將原有董事全部替換為甲公司派出的董事。

　　A公司依法聘請(qǐng)了相關(guān)財(cái)務(wù)顧問(wèn)以及證券中介機(jī)構(gòu)和評(píng)估機(jī)構(gòu)后，對(duì)該重組事項(xiàng)出具了相關(guān)的意見(jiàn)并糾正之前的問(wèn)題，確定了與重組有關(guān)的其他重要資料如下：

　　A公司近三年未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元

　　乙公司近三年未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元

　　根據(jù)評(píng)估結(jié)果，A公司管理層和相關(guān)職能機(jī)構(gòu)就乙公司全部資產(chǎn)的盈利能力共同制定了盈利預(yù)測(cè)報(bào)告，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告顯示，重組完成后經(jīng)營(yíng)的3年內(nèi)，乙公司實(shí)體資產(chǎn)每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)率會(huì)保持在50%以上，管理層決定該盈利預(yù)測(cè)報(bào)告由股東大會(huì)通過(guò)后即生效，不需要經(jīng)過(guò)外部機(jī)構(gòu)審核。

　　此外，甲公司與A公司簽訂了資產(chǎn)重組協(xié)議，協(xié)議中約定，甲公司承諾在3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在A公司中所擁有的權(quán)益。

　　2011年2月1日，A公司召開(kāi)董事會(huì)討論該資產(chǎn)重組相關(guān)事項(xiàng)，A公司董事會(huì)人數(shù)共10人，除了與本次事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事3人之外，其他7名董事均出席了會(huì)議，會(huì)議表決中，5名董事贊成，董事會(huì)當(dāng)天通過(guò)了該事項(xiàng)，但董事長(zhǎng)提議等到公司股東大會(huì)通過(guò)后再向證監(jiān)會(huì)報(bào)告并公告。

　　2011年3月1日，A公司召開(kāi)股東大會(huì)討論此次資產(chǎn)重組的事項(xiàng)，由于事關(guān)重大，A公司該次股東大會(huì)主要以現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議形式召開(kāi)，并設(shè)立專(zhuān)用系統(tǒng)為中小股東提供網(wǎng)絡(luò)投票，經(jīng)確認(rèn)出席該次股東大會(huì)和參與網(wǎng)絡(luò)投票的股東均為非關(guān)聯(lián)股東，所持的股份占A公司股份總數(shù)的40%，另有持有10%股份的非關(guān)聯(lián)股東書(shū)面委托代理人出席了會(huì)議，表決情況如下：持有1%股份的股東在表決時(shí)棄權(quán);持有15%股份的股東在表決時(shí)投了反對(duì)票;持有4%股份的代理人在表決時(shí)根據(jù)授權(quán)投了贊成票;其余持有30%股份的股東在表決時(shí)均投了贊成票。

　　要求：根據(jù)以上情況分析回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、甲公司與B公司達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后應(yīng)該履行何種義務(wù)?

　　<2> 、甲公司與B公司如果按照約定的時(shí)間辦理股權(quán)過(guò)戶(hù)，是否還需要依法公告?并說(shuō)明理由。

　　<3> 、甲公司決定對(duì)A公司董事會(huì)進(jìn)行改選是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　<4> 、甲公司對(duì)A公司的該重大資產(chǎn)重組中所涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料是否符合條件?如果該重組完成后，對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)還要滿(mǎn)足什么條件?分別說(shuō)明理由。

　　<5> 、A公司所編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否符合規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　<6> 、A公司召開(kāi)董事會(huì)討論該事項(xiàng)的通過(guò)方式是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　<7> 、A公司董事長(zhǎng)提議公司股東大會(huì)通過(guò)后再向證監(jiān)會(huì)報(bào)告并公告是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　<8> 、該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)在股東大會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)投票方式表決是否合法?該事項(xiàng)是否可以通過(guò)?分別說(shuō)明理由。

　　<9> 、甲公司通過(guò)協(xié)議方式收購(gòu)A公司股份的行為是否必須要履行要約收購(gòu)義務(wù)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2、甲股份有限公司于2010年1月1日向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)向社會(huì)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所主板上市。甲公司提交的有關(guān)資料如下：

　　(1)2003年1月，A公司、B公司、C公司、D公司和E企業(yè)共同出資成立乙有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)，注冊(cè)資本為人民幣1.2億元。2008年1月，乙公司依法變更為甲公司。其中，截止2007年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)為人民幣2億元，乙公司變更為甲公司后的股份總額為人民幣2億元。

　　(2)截至2009年12月31日，甲公司股份總額為2.5億元，甲公司經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)為人民幣96000萬(wàn)元，負(fù)債總額為人民幣70000萬(wàn)元。甲公司擬申請(qǐng)發(fā)行股票8000萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)格為人民幣8元，擬籌資額32000萬(wàn)元。

　　(3)截至2009年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等)后的價(jià)值為6000萬(wàn)元。

　　(4)甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的盈利情況和現(xiàn)金流量情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　注：公司2009年末不存在未彌補(bǔ)的虧損

　　(5)甲公司與其控股股東A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)均為同類(lèi)藥品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。

　　(6)甲公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某同時(shí)擔(dān)任A公司的董事兼總經(jīng)理。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、甲公司是否符合首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件?并說(shuō)明理由。

　　<2> 、根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所述內(nèi)容，結(jié)合《公司法》的規(guī)定，指出乙有限責(zé)任公司依法變更為甲股份有限公司時(shí)發(fā)起人人數(shù)和折股比例是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　<3> 、根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所述內(nèi)容，說(shuō)明甲公司發(fā)行前的股本總額是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　<4> 、根據(jù)本題要點(diǎn)(2)和(3)所述內(nèi)容，說(shuō)明甲公司無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　<5> 、根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所給的表格，分別指出甲公司有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的有關(guān)規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　<6> 、根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所述內(nèi)容，指出該情形是否構(gòu)成甲公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的障礙?并說(shuō)明理由。

　　<7> 、根據(jù)本題要點(diǎn)(6)所述內(nèi)容，指出該情形是否構(gòu)成甲公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的障礙?并說(shuō)明理由。

　　3、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的某證券監(jiān)管派出機(jī)構(gòu)于2010年5月在對(duì)A上市公司進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事實(shí)：

　　(1)A公司報(bào)送的2009年年度報(bào)告顯示：截止2009年12月31日，該公司經(jīng)審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)總額為26888萬(wàn)元。

　　(2)至檢查時(shí)止，A公司董事會(huì)經(jīng)出席董事會(huì)會(huì)議的2/3以上董事審議同意并作出決議，先后為下列公司提供了擔(dān)保：

　　①2010年1月，為A公司持股55%的B公司向銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，B公司截至2009年12月31日的財(cái)務(wù)資料顯示：總資產(chǎn)為8600萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為2200萬(wàn)元。

　?、?010年2月，為A公司持股45%的C公司向銀行借款3000萬(wàn)元提供擔(dān)保。

　?、?010年3月，為控股股東D公司向他方履行合同的行為提供總額2000萬(wàn)元的連帶責(zé)任保證擔(dān)保。

　　(3)A公司報(bào)送的2009年年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　(4)2010年3月，公司依賴(lài)于進(jìn)口的主要原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲，A公司沒(méi)有以臨時(shí)報(bào)告的方式披露該事件;同年4月，A公司召開(kāi)的董事會(huì)根據(jù)經(jīng)理的提議，解聘了公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某的職務(wù)，該信息也未以臨時(shí)報(bào)告的方式披露。

　　要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、A公司董事會(huì)決定為B公司、C公司和D公司提供的擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。

　　<2> 、A公司在年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　<3> 、根據(jù)上市公司臨時(shí)報(bào)告信息披露的有關(guān)規(guī)定，A公司是否應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲的信息和解聘王某的信息?并分別說(shuō)明理由。

　　三、案例分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司與B公司達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后應(yīng)該履行報(bào)告和公告的義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，通過(guò)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式，投資者及其一致行動(dòng)人在一個(gè)上市公司中擁有權(quán)益的股份擬達(dá)到或者超過(guò)一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書(shū)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交書(shū)面報(bào)告，抄報(bào)派出機(jī)構(gòu)，通知該上市公司，并予公告。本題中，甲公司通過(guò)協(xié)議方式收購(gòu)A公司股份超過(guò)了5%，此時(shí)應(yīng)依照規(guī)定在協(xié)議達(dá)成之日起3日內(nèi)履行權(quán)益披露義務(wù)。

　　<2>、

　　【正確答案】 不需要再公告。根據(jù)規(guī)定，收購(gòu)人在收購(gòu)報(bào)告書(shū)公告后30日內(nèi)仍未完成相關(guān)股份過(guò)戶(hù)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)立即作出公告，說(shuō)明理由;在未完成相關(guān)股份過(guò)戶(hù)期間，應(yīng)當(dāng)每隔30日公告相關(guān)股份過(guò)戶(hù)辦理進(jìn)展情況。

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司決定對(duì)A公司董事會(huì)進(jìn)行改選不符合規(guī)定。按照協(xié)議收購(gòu)的過(guò)渡期安排，收購(gòu)人不得通過(guò)控股股東提議改選上市公司董事會(huì)，確有充分理由改選董事會(huì)的，來(lái)自收購(gòu)人的董事不得超過(guò)董事會(huì)成員的1/3。本題中，甲公司欲改選A公司董事會(huì)的全部成員的做法是不符合規(guī)定的。

　　<4>、

　　【正確答案】 ①各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合條件。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于特殊的重大重組(買(mǎi)殼上市)，自控制權(quán)發(fā)生變更之日起，上市公司向收購(gòu)人購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)總額，占上市公司控制權(quán)發(fā)生變更的前一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到100%以上的，上市公司購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣2000萬(wàn)元。本題中，甲公司首先取得A公司的控制權(quán)，然后通過(guò)向A公司注入資產(chǎn)的方式上市，A上市公司向收購(gòu)人甲公司購(gòu)買(mǎi)的乙公司2010年資產(chǎn)總額(53521萬(wàn)元)占到A公司2010年資產(chǎn)總額(51221萬(wàn)元)的100%以上，并且乙公司作為經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上，最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度(2009年和2010年)凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣2000萬(wàn)元(800萬(wàn)元+1300萬(wàn)元)，因此符合規(guī)定。

　?、趯?duì)于A公司來(lái)說(shuō)，此重大資產(chǎn)重組完成后，A公司還應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司治理與規(guī)范運(yùn)作的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)等方面獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。

　　<5>、

　　【正確答案】 A公司所編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告不正確。根據(jù)規(guī)定，上市公司購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提供擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。上市公司擬進(jìn)行法律規(guī)定的(上述買(mǎi)殼上市方式)重大資產(chǎn)重組以及發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)提供上市公司的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。盈利預(yù)測(cè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有相關(guān)證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核。因此，A公司編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告中僅僅是就所購(gòu)買(mǎi)乙公司實(shí)體資產(chǎn)的盈利預(yù)測(cè)是不正確的，另外該盈利預(yù)測(cè)報(bào)告還應(yīng)該經(jīng)過(guò)有相關(guān)證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，僅僅由股東大會(huì)通過(guò)后即生效的說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　<6>、

　　【正確答案】 A公司召開(kāi)董事會(huì)討論該事項(xiàng)的通過(guò)方式正確。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過(guò)半數(shù)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。本題中，董事會(huì)表決時(shí)關(guān)聯(lián)董事均已經(jīng)回避，并且該事項(xiàng)經(jīng)過(guò)了出席會(huì)議的全體無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事過(guò)半數(shù)通過(guò)(7人的過(guò)半數(shù)，即大于等于4人)，是合法的。

　　<7>、

　　【正確答案】 董事長(zhǎng)的該說(shuō)法是錯(cuò)誤的。根據(jù)規(guī)定，該重大重組事項(xiàng)屬于公司重大變化，是重大信息，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露，依照信息披露的要求，在董事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí)，應(yīng)該履行披露義務(wù)。

　　<8>、

　　【正確答案】 ①該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)在股東大會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)投票方式表決是合法的。根據(jù)規(guī)定，上市公司就重大資產(chǎn)重組事宜召開(kāi)股東大會(huì)，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議形式召開(kāi)，并應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票或者其他合法方式為股東參加股東大會(huì)提供便利。②持有34%股份的股東贊成，可以通過(guò)該決議，根據(jù)規(guī)定，上市公司股東大會(huì)就重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)作出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。本案例中，親自出席會(huì)議的股東和代理出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)共50%，特別決議通過(guò)的比例是其2/3(33.33%)以上，而實(shí)際表決時(shí)有持34%(4%+30%)股份的股東投了贊成票，高于該法定比例，因此該決議事項(xiàng)可以通過(guò)。

　　<9>、

　　【正確答案】 甲公司此種協(xié)議收購(gòu)方式是屬于上市公司收購(gòu)豁免情形，不用履行要約收購(gòu)義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，上市公司面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，收購(gòu)人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，且收購(gòu)人承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在該公司中所擁有的權(quán)益。本案例中，該重組方案經(jīng)過(guò)了股東大會(huì)批準(zhǔn)，并且甲公司在重組協(xié)議中承諾了在3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在A公司中所擁有的權(quán)益，因此甲公司可以向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出免于要約方式增持股份的申請(qǐng)。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司符合首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算，并達(dá)3年以上。本題中，甲公司在2008年1月依法由有限責(zé)任公司變更設(shè)立，且凈資產(chǎn)值100%折股，因此其持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限可以從乙有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)開(kāi)始計(jì)算，其經(jīng)營(yíng)期限已經(jīng)超過(guò)了3年。

　　<2>、

　　【正確答案】 ①乙有限責(zé)任公司依法變更為甲股份有限公司時(shí)發(fā)起人人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司，應(yīng)有2人以上200人以下的發(fā)起人，本題中發(fā)起人人數(shù)為5人，符合規(guī)定。

　?、谝矣邢挢?zé)任公司依法變更為甲股份有限公司時(shí)凈資產(chǎn)折股比例符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。本題中，折股比例為100%，并未高于公司凈資產(chǎn)額，因此是符合規(guī)定的。

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司發(fā)行前的股本總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元。本題中，甲公司股本總額達(dá)到了2.5億元，因此是符合規(guī)定的。

　　<4>、

　　【正確答案】 甲公司無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末無(wú)形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等)后占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。本題中，2009年末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%為26000×20%=5200(萬(wàn)元)，其無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值為6000萬(wàn)元，高于了凈資產(chǎn)的20%，因此是不符合規(guī)定的。

　　<5>、

　　【正確答案】 ①甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)符合首次發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)應(yīng)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)額為5621萬(wàn)元，因此是符合規(guī)定的。

　?、诩坠咀罱?個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量和營(yíng)業(yè)收入符合首次發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)應(yīng)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元;或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元。也就是說(shuō)，以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿(mǎn)足其中一個(gè)即可。本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)額為9800萬(wàn)元，未超過(guò)3億元的標(biāo)準(zhǔn)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為5300萬(wàn)元，超過(guò)了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，因此是符合規(guī)定的。

　?、酃?009年末不存在未彌補(bǔ)的虧損符合首次發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損。

　　<6>、

　　【正確答案】 該情形構(gòu)成甲公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東，與控股股東不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。本題中，甲公司與控股股東A存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因此不符合首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的條件。

　　<7>、

　　【正確答案】 該情形構(gòu)成甲公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任董事、監(jiān)事之外的其他職務(wù)。本題中，甲公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某同時(shí)擔(dān)任控股股東A公司的董事兼總經(jīng)理，構(gòu)成甲公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的障礙。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 ①A公司為B公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會(huì)審批。在本題中，B公司的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到74.42%(6400÷8600=74.42%)，因此，A公司董事會(huì)決定為B公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。

　?、贏公司為C公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司單筆擔(dān)保金額超過(guò)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會(huì)審批。在本題中，A公司為C公司提供的單筆擔(dān)保金額為其凈資產(chǎn)的11.16%(3000÷26888=11.16%)。因此，A公司董事會(huì)決定為C公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。

　　③A公司為D公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會(huì)審批。在本題中，D公司系A(chǔ)公司的控股股東，因此，A公司董事會(huì)決定為D公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。

　　<2>、

　　【正確答案】 A公司在年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　<3>、

　　【正確答案】 ①A公司應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲的信息。根據(jù)規(guī)定，上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大變化，屬于重大事件。在本題中，A公司依賴(lài)于進(jìn)口的主要原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生了重大變化，屬于重大事件。因此，A公司應(yīng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露該信息。

　?、贏公司不應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露解聘王某的信息。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理的變動(dòng)，屬于重大事件。在本題中，王某作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其職務(wù)的變動(dòng)不屬于重大事件，因此，該情形不屬于臨時(shí)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的范圍。

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