6.下列有關(guān)審計固有限制的說法中,注冊會計師認為正確的有( )。
A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制
C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制
D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制
7.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見,注冊會計師的下列做法中,正確的有( )。
A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源
B.計劃審計工作,以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行
C.針對所有審計領(lǐng)域,減少審計程序的范圍
D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報
8.下列各項中,屬于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J降膶徲嬤^程的有( )。
A.制定總體審計策略
B.實施風(fēng)險評估程序
C.實施進一步審計程序
D.編制審計報告
9.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法,正確的有( )。
A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源
B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)
C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)
D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定
10.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的目標(biāo),下列說法中,正確的有( )。
A.總體目標(biāo)包括對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見
B.審計的總體目標(biāo)是指注冊會計師為完成整體審計工作而達到的預(yù)期目的
C.具體審計目標(biāo)是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當(dāng)
D.總體目標(biāo)包括按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通
6.
【答案】AD
【解析】審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì);(2)審計程序的性質(zhì);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于第二種情況,選項D屬于第一種情況。
7.
【答案】ABD
【解析】為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見,注冊會計師有必要:(1)計劃審計工作,以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行;(2)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源;(3)運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報,選項A、B、D正確;為了在合理的時間以內(nèi)以合理成本形成審計意見在重點審計領(lǐng)域是不可以減少審計程序的,選項C針對所有審計領(lǐng)域,減少審計程序的范圍不正確。
8.
【答案】ABCD
【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J降膶徲嬤^程大致可分為以下幾個階段:接受業(yè)務(wù)委托;計劃審計工作;識別和評估重大錯報風(fēng)險;應(yīng)對重大錯報風(fēng)險;編制審計報告。其中計劃審計工作包括開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等;實施風(fēng)險評估程序?qū)儆谧R別和評估重大錯報風(fēng)險;實施進一步審計程序?qū)儆趹?yīng)對重大錯報風(fēng)險。
9.
【答案】ACD
【解析】除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外,會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源(A對)。同樣,被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)(B錯)。在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù),可以被注冊會計師利用(C對)。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定(D對),注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。
10.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
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