三、計算分析題

　　1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。

　　(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　(3)移送部分原煤直接加工洗選煤110萬噸，當月對外銷售洗選煤90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元，另無償對外捐贈洗選煤10萬噸。

2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>> 

　　(4)企業(yè)職工食堂自用原煤2500噸。

　　(5)銷售天然氣35000千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元;支付不含稅運輸費200萬元，取得運輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

　　(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備貨款25萬元、增值稅稅額4.25萬元，已全部投入使用。

　　(其他相關(guān)資料：原煤適用的資源稅稅率為2%，天然氣適用的資源稅稅率為6%;洗選煤的折算率為80%;本月取得的增值稅專用發(fā)票都通過稅務(wù)機關(guān)的認證;計算結(jié)果以“萬元”為單位表示)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

　　(1)計算該聯(lián)合企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(2)計算該聯(lián)合企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.甲企業(yè)于2017年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期2年，合同記載每年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公桌椅，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。

　　(2)10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并按照50萬元依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　(3)12月份與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2017年至2018年實現(xiàn)利潤的30%收取。

　　(4)與丙企業(yè)簽訂以物易物合同，用甲企業(yè)200萬元的貨物以及20萬元現(xiàn)金，換取丙企業(yè)220萬元的貨物。

　　(5)簽訂受托加工合同，為丁企業(yè)加工工作服。由丁企業(yè)提供主要材料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元。

　　(6)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元(其中含裝卸費0.5萬元)。

　　(7)與鐵路部門簽訂一份合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

　　(1)甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅。

　　(2)甲企業(yè)當年使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅。

　　(3)甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅。

　　(4)甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納印花稅。

　　(5)甲企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅。

　　(6)甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅。

　　(7)甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅。

　　(8)甲企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅。

　　(9)甲企業(yè)與鐵路部門簽訂的合同應(yīng)納印花稅。

　　3.某企業(yè)位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū)，年初占地面積20萬平方米，其中幼兒園占地0.1萬平方米，無償提供給公安消防存放設(shè)施占地0.5萬平方米，企業(yè)內(nèi)綠化用地占地1.2萬平方米，生產(chǎn)車間用地18萬平方米(用2016年6月1日批準征用的耕地建成)，管理辦公用地0.2萬平方米。2017年該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)3月在原有20萬平方米基礎(chǔ)上新征用耕地0.2萬平方米和非耕地0.1萬平方米，用于建造倉庫。

　　(2)年初，該企業(yè)擁有建筑物原值4300萬元，含露天游泳池原值200萬元，幼兒園用房原值300萬元，辦公用房原值800萬元，車間原值3000萬元(其中600萬元原值的車間在2014年作為投資與某單位聯(lián)營，不承擔風(fēng)險，每月收取不含增值稅3萬元固定收入，本年4月底投資期滿，之后將倉庫收回自用);8月倉庫建成并投入使用，增加房產(chǎn)原值400萬元。

　　(3)年初，該企業(yè)擁有小轎車4輛、中型載客汽車3輛、整備質(zhì)量8噸的客貨兩用車2輛;5月購買登記整備質(zhì)量5噸的載貨汽車2輛;7月，一輛小轎車被盜，當月向公安機關(guān)報案;按規(guī)定辦理了退稅。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)耕地占用稅每平方米單位稅額為18元;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元;房產(chǎn)稅原值扣除比例為30%;小轎車每輛年稅額300元，中型載客汽車每輛年稅額400元，載貨汽車每噸60元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)2017年應(yīng)納的耕地占用稅。

　　(2)計算該企業(yè)2017年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計算該企業(yè)2017年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

　　(4)計算該企業(yè)2017年應(yīng)納的車船稅。

　　三、計算分析題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)銷售以及自用原煤應(yīng)納資源稅=22400×2%+22400÷280×2500÷10000×2%=448.4(萬元)

　　銷售以及捐贈洗選煤應(yīng)納資源稅=15840÷90×(90+10)×80%×2%=281.6(萬元)

　　銷售天然氣應(yīng)納資源稅=6660×6%=399.6(萬元)

　　12月應(yīng)納資源稅合計=448.4+281.6+399.6=1129.6(萬元)

　　(2)購進原材料和低值易耗品可以抵扣增值稅進項稅額，購進運輸服務(wù)、采煤機械設(shè)備也可以抵扣增值稅進項稅額。

　　當期可以抵扣的進項稅額=1190+200×11%+4.25×10=1254.5(萬元)

　　銷售原煤、洗選煤、天然氣、用于職工福利的原煤以及無償對外捐贈的洗選煤都應(yīng)計算增值稅的銷項稅額;在計算增值稅銷項稅額時，還要注意原煤、洗選煤適用稅率為17%、天然氣適用11%的低稅率。

　　當期銷項稅額=(22400+22400÷280×2500÷10000)×17%+15840÷90×(90+10)×17%+6660×11%=7536(萬元)

　　當期應(yīng)納增值稅=7536-1254.5=6281.5(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅=4×5=20(元)

　　(2)甲企業(yè)使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅=8×5+1350×10000×0.5‰=6790(元)

　　(3)甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245(元)

　　(4)甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納印花稅=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270(元)

　　(5)甲企業(yè)簽訂的轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅5元。

　　(6)甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元)

　　(7)甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅=(20000+30000)×0.5‰=25(元)

　　(8)甲企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅=(8-0.5)×10000×0.5‰=37.5(元)

　　(9)與鐵路部門簽訂的合同運費和保管費未分別列明，從高適用稅率，按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花。甲企業(yè)與鐵路部門簽訂的合同應(yīng)納印花稅=20×10000×1‰=200(元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當年應(yīng)納的耕地占用稅=0.2×18=3.6(萬元)

　　(2)幼兒園占地和無償提供給公安消防存放設(shè)施占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;新征用的耕地當年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準征用之日滿一年時開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅;2016年6月1日批準征用的耕地，自2017年6月開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　新征用的非耕地自批準征用之次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)3月征用的非耕地，自4月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　車間和倉庫應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(18×7/12+0.1×9/12)×4=42.3(萬元)

　　其他占地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1.2+0.2)×4=5.6(萬元)

　　該企業(yè)當年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=42.3+5.6=47.9(萬元)

　　(3)該企業(yè)當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(800+3000-600)×(1-30%)×1.2%+3×12%×4+600×(1-30%)×1.2%×8/12+400×(1-30%)×1.2%×4/12=26.88+1.44+3.36+1.12=32.8(萬元)

　　(4)新購入的車船，自取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月起繳納車船稅;已完稅被盜搶的車船，退還自被盜搶之月起至該納稅年度終了的稅款。該企業(yè)當年應(yīng)納的車船稅=300×4-300×6/12+400×3+60×8×2+60×5×2×8/12=3610(元)。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)??！