三、綜合題

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，增值稅8500元，委托運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原材料運(yùn)回酒廠，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20000元。

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　　(3)進(jìn)口1輛小汽車(chē)自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為23.75萬(wàn)元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

　　(4)銷(xiāo)售白酒10噸，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2457元;銷(xiāo)售啤酒5噸，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元;合同約定，上述包裝物均應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)全部退還給酒廠，同時(shí)酒廠退還全部押金。

　　(5)銷(xiāo)售白酒5噸給乙企業(yè)，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于第10日付款29400元(不含增值稅)。

　　(6)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的釀酒設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入53560元，未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(7)受托加工白酒，收取含稅加工費(fèi)24570元，按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅3000元。

　　(8)用1噸自產(chǎn)的白酒與丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)采的天然氣進(jìn)行等價(jià)(不含增值稅)交換，甲酒廠將換入的天然氣的70%用于職工食堂，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(其他相關(guān)資料：白酒的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為6000元/噸，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為6100元/噸;小汽車(chē)關(guān)稅稅率為20%;小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%;本月取得的合法票據(jù)均已在本月認(rèn)證并抵扣)

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

　　(1)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅的合計(jì)金額。

　　(2)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　(3)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(4)甲酒廠業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(5)甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅以及留作下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(7)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　三、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=23.75×20%=4.75(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×17%=5.1(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=4.75+5.1+1.5=11.35(萬(wàn)元)

　　(2)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×10%=3(萬(wàn)元)

　　(3)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[60000+2457÷(1+17%)+30000]×17%=15657(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=29400÷(1-2%)×17%=5100(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=24570÷(1+17%)×17%=3570(元)

　　業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(元)

　　甲酒廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15657+5100+3570+1020=25347(元)

　　(4)甲酒廠業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅=53560÷(1+3%)×2%=1040(元)

　　(5)

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8500+1000×11%=8610(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600(元)

　　業(yè)務(wù)(8)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×11%×(1-70%)=198(元)

　　甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=8610+600+198+5.1×10000=60408(元)

　　(6)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=1040(元)

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=25347-60408=-35061(元)

　　甲酒廠當(dāng)月可留作下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35061元。

　　(7)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納消費(fèi)稅=[60000+2457÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5+250×5=23670(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納消費(fèi)稅=29400÷(1-2%)×20%+5×2000×0.5=11000(元)

　　業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)納消費(fèi)稅=6100×20%+1×2000×0.5=2220(元)

　　甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=23670+11000+2220=36890(元)。

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