11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年4月15日離職，甲上市公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與，2015年的審計(jì)報(bào)告于2016年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為(　　)。

　　A.2015年1月1日-2016年3月10日

　　B.2015年4月15日-2016年3月10日

　　C.2015年12月31日-2016年3月11日

　　D.2015年4月15日-2015年12月31日

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　　12.甲公司是一家上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010—2012年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2014年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說法中正確的是(　　)。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司1年的項(xiàng)目合伙人

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目合伙人

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能再參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　13.2015年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司簽訂了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。以下說法中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

　　B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響

　　C.不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

　　D.會(huì)因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響

　　14.某一審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某一合伙人曾擔(dān)任該審計(jì)客戶2011年度至2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2015年，該公眾利益實(shí)體改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù)，同時(shí)該合伙人加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人，其最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為(　　)年。

　　A.4年

　　B.2年

　　C.1年

　　D.0年

　　15.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，一般不會(huì)因(　　)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　A.自我評(píng)價(jià)

　　B.外在壓力

　　C.自身利益

　　D.過度推介

　　16.下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營(yíng)業(yè)收入比例計(jì)算

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)

　　D.對(duì)合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議

　　17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體客戶提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，不違反職業(yè)道德守則的是(　　)。

　　A.代編納稅申報(bào)表，客戶管理層承擔(dān)責(zé)任

　　B.計(jì)算遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄

　　C.提供的稅務(wù)建議的有效性取決于特定會(huì)計(jì)處理,項(xiàng)目組懷疑處理適當(dāng)性且稅務(wù)建議結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大

　　D.在幫助客戶解決稅務(wù)糾紛的過程中，擔(dān)任辯護(hù)人,且所涉金額重大

　　18.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2015年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。則下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

　　B.雖然乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，但仍對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　C.該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.XYZ咨詢公司為乙保險(xiǎn)公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象

　　19.下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)

　　20.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，正確的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶價(jià)值較低的禮品

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶的某些招待

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤

　　D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，選項(xiàng)A正確。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。

　　14.

　　A.4年

　　B.2年

　　C.1年

　　D.0年

　　【答案】B

　　【解析】該合伙人作為該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其為同一審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)的年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，否則將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。因此，如果該合伙人在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)擔(dān)任該審計(jì)客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，正常還可以擔(dān)任一年，特殊情況還可以延長(zhǎng)一年，所以最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人2年。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD，都是職業(yè)道德守則明令禁止的。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，但因其不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，因此該服務(wù)也不存在其他對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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