二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。
A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)
C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體
D.聯(lián)合體之間共享客戶資源
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2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表,甲公司是國(guó)內(nèi)一家上市金融企業(yè),甲公司是乙公司的子公司,且甲公司對(duì)乙公司重要,丙公司與甲公司同時(shí)受乙公司控制,丙公司對(duì)乙公司重要,丁公司在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益并且丁公司對(duì)甲公司具有重大影響,甲公司直接控制戊公司,則下列屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的有( )。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
3.投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,此種情況下,下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益
B.共同基金屬于間接經(jīng)濟(jì)利益
C.基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于直接經(jīng)濟(jì)利益
D.基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益
4.下列經(jīng)濟(jì)利益中,將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的情形有( )。
A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
C.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,經(jīng)濟(jì)利益重大,并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響
5.針對(duì)貸款和擔(dān)保,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款,或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶,如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立,則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要,或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本,則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品,雖然構(gòu)成聯(lián)合體,但不形成網(wǎng)絡(luò)。
2.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
3.
【答案】AD
【解析】投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,而基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益,選項(xiàng)AD恰當(dāng)。
4.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B,還應(yīng)當(dāng)滿足一個(gè)條件:并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要。當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益,并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
5.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
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