1、甲公司2012年末對固定資產(chǎn)進行盤點，盤盈一臺8成新的生產(chǎn)設(shè)備，與該設(shè)備同類或類似的固定資產(chǎn)市場價格為300萬元，期末預(yù)計該項固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元，假定不考慮其他因素，則該項盤盈設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A、224萬元

　　B、240萬元

　　C、280萬元

　　D、300萬元

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　　2、甲公司2013年1月1日向乙公司銷售一批貨物，應(yīng)收貨款為300萬元，貨款尚未收到，約定當月底進行結(jié)算。但是由于乙公司銷售市場低迷，產(chǎn)品滯銷，至2013年年底該貨款尚未結(jié)算。因此2013年12月31日，雙方約定乙公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備抵付貨款。該設(shè)備為乙公司2010年7月1日取得，成本為350萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備在2013年12月31日的公允價值為280萬元(等于計稅價格)。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，則甲公司取得該項抵債設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A、250萬元

　　B、280萬元

　　C、300萬元

　　D、327.6萬元

　　3、甲公司的注冊資本為150萬元，2011年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺設(shè)備進行投資。該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為45萬元，設(shè)備投資當日公允價值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的30%。假定不考慮其它相關(guān)稅費，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為(　)。

　　A、40萬元

　　B、84萬元

　　C、49.07萬元

　　D、45萬元

　　4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，以自營方式建造一項自用廠房。甲公司為購建該廠房購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，在建造期間，該批工程物資全部被領(lǐng)用;支付施工人員工資合計為85萬元;建造期間發(fā)生水費5萬元、電費20萬元。該工程完工時，將其按照固定資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，則該自用廠房的入賬成本為(　　)。

　　A、185萬元

　　B、202萬元

　　C、210萬元

　　D、227萬元

　　5、長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則該廠房的入賬價值是(　)。

　　A、622.2萬元

　　B、648.2萬元

　　C、666.4萬元

　　D、656.7萬元

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。因此該項盤盈設(shè)備的入賬價值=300×80%=240(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價值入賬，因此該項抵債設(shè)備的入賬價值=280(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該自用廠房的入賬成本=100+17+85+5+20=227(萬元)。由于工程物資是為購建不動產(chǎn)而購入的，因此工程物資的進項稅額不能抵扣，應(yīng)計入工程成本，相應(yīng)的領(lǐng)用時計入在建工程的金額也是含稅的價款。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。

　　在建工程(例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn))領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認銷項稅。

　　在建工程(例如購建辦公樓等不動產(chǎn))領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認銷項稅額。

　　在建工程(例如購建辦公樓等不動產(chǎn))購入工程物資，增值稅計入成本。

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