11.土地增值稅清算時(shí),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算頊目配套的公共設(shè)施,不得扣除成本費(fèi)用的是()。
A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所
B.建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋
C.建成后有償出售的停車(chē)場(chǎng)
D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園
答案: D
解析: 選項(xiàng)ABC:均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除;選項(xiàng)D:并沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不計(jì)算繳納土地增值稅,所以也不可以計(jì)算扣除其成本費(fèi)用。
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12.某大型國(guó)有企業(yè)2018年承受?chē)?guó)有土地使用權(quán),國(guó)家給予其照顧,允許其減按應(yīng)支付土地出讓金的70%繳納出讓金,該企業(yè)實(shí)際支付出讓金140萬(wàn)元,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%,該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
答案: C
解析: 承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)以支付的土地出讓金作為依據(jù)計(jì)征契稅,但不得因減免土地出讓金,而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=140÷70%×3%=6(萬(wàn)元)。
13.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。
A.房產(chǎn)售價(jià)
B.房產(chǎn)余值
C.房產(chǎn)凈值
D.房產(chǎn)租金
答案: B
解析: 融資租賃房屋是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式,融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
14.下列關(guān)于房產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定,不正確的是()。
A.與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施要計(jì)入房產(chǎn)原值
B.鈉稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值
C.中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值
答案: C
解析: 凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
15.居民甲有兩套住房,將一套出售給居民乙,成交價(jià)格為200000元(不含增值稅,下同);將另一套住房與丙的住房交換,甲支付差價(jià)100000元。居民丙取得該住房后,又與丁等價(jià)交換房屋。契稅稅率為3%,下列稅務(wù)處理說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A.甲不用繳納契稅
B.乙需要繳納契稅6000元
C.丙不用繳納契稅
D.丁不用繳納契稅
答案: A
解析: 甲銷(xiāo)售第一套住房不用繳納契稅,承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=200000×3%=6000(元)。房屋交換,價(jià)格不等時(shí),由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;甲與丙互換住房,由甲支付差價(jià)款,甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是差價(jià)的支付方,所以不用繳納契稅。丙與丁等價(jià)交換房屋,免征契稅。
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