16.某企業(yè)2017年購置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬元(含契稅)，廠房建筑面積1800平方米，2017年年底建成，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬元(不含地價(jià))，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

　　A.19.2

　　B.29.57

　　C.27.84

　　D.24.38

　　答案： C

　　解析： 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800÷3000=0.6,高于0.5。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+900)×(1-20%)×l.2%=27.84(萬元)。

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　　17.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是()。

　　A.陳先生購買房產(chǎn)用于翻建新房

　　B.某企業(yè)以房屋權(quán)屬作價(jià)投資

　　C.李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)

　　D.張先生將房產(chǎn)用于償債

　　答案： A

　　解析： 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方(承受方)而不是賣方。此題中，選項(xiàng)BD:以房屋權(quán)屬作價(jià)投資、將房產(chǎn)用于償債均屬于契稅征稅范圍，但納稅人為房屋權(quán)屬的承受人，所以張先生和作為投資方的某企業(yè)不繳納契稅;選項(xiàng)C:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，不需要繳納契稅。

　　18.納稅人發(fā)生下列情形的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的是()。

　　A.出售舊房及建筑物的

　　B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

　　C.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

　　D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)格高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格的

　　答案： D

　　解析： 納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額:(1)出售舊房及建筑物的;(2)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(3)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

　　19.某公司2018年10月以500萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值600萬元，已提折舊300萬元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅()萬元。

　　A.40

　　B.20

　　C.12

　　D.28

　　答案： B

　　解析： 房屋買賣，契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20(萬元)。

　　20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2017年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬元(不含增值稅，下同)，繳納契稅90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元;管理費(fèi)用460萬元，銷售費(fèi)用240萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬元(其中利息費(fèi)用不能提供金融機(jī)構(gòu)貨款證明)。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。

　　A.419.67

　　B.450.86

　　C.467

　　D.963

　　答案： A

　　解析： 可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(3000+90)×70%×90%=1946.7(萬元)

　　可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(萬元)

　　可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1946.7+2250)×10%=419.67(萬元)。

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