21.某企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,以其中價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務,將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅()萬元。(適用契稅稅率3%,上述金額均不含增值稅)
A.15
B.36
C.51
D.126
答案: C
解析: 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應納契稅合計=36+15=51(萬元)。
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22.下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是()。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅
D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
答案: D
解析: 選項A:房屋出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅;選項B:產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項C:房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。
23.周某向謝某借款80萬元,后因謝某急需資金,周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務,謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅的稅率為根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中,正確的是()。(上述金額均不含增值稅)
A.周某應繳納契稅3萬元
B.周某應繳納契稅2.4萬元
C.謝某應繳納契稅2.7萬元
D.謝某應繳納契稅0.3萬元
答案: C
解析: 契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納,應繳納契稅=90×3%=2.7(萬元)。
24.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應繳納契稅的是()。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
答案: B
解析: 選項A:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;選項CD:土地、房屋權(quán)屬的典當、出租、抵押權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不屬于契稅的征稅范圍。
25.關(guān)于契稅的計稅依據(jù),下列說法正確的是()。
A.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的,市場價格核定
B.土地使用權(quán)交換的,以交換出去的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)
C.采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應按合同確定的當期支付價款為計稅依據(jù)
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方補繳契稅,計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格
答案: A
解析: 選項B:土地使角權(quán)交換的,其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)的價格差額;選項C:采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應以合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù);選項D:以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅,計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益。
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