二、多項選擇題

　　1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(　)。

　　A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

　　B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等

　　C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

　　D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

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　　2、下列關(guān)于實際執(zhí)行重要性的說法中，正確的有(　)。

　　A、在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性

　　B、在運用審計抽樣實施控制測試時，注冊會計師可以將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性

　　C、在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性

　　D、在完成審計工作階段，注冊會計師需要將匯總的錯報與實際執(zhí)行重要性進(jìn)行比較，考慮審計意見類型

　　3、如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書的時候，需要考慮的因素有(　)。

　　A、組成部分注冊會計師的委托人

　　B、母公司占組成部分的所有權(quán)份額

　　C、組成部分是否是重要組成部分

　　D、是否對組成部分單獨出具審計報告

　　4、出于特定需要的考慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有(　)。

　　A、管理層確認(rèn)將提供書面聲明

　　B、審計工作按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作就不會存在重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C、說明對注冊會計師是責(zé)任可能存在的限制

　　D、向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)

　　5、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

　　B、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　C、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，實際執(zhí)行重要性是一個金額的概念，而可容忍偏差是一個偏差數(shù)，兩者是不同的概念，所以不能將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行重要性。選項D，匯總的錯報應(yīng)與總體的重要性水平進(jìn)行對比考慮審計意見類型。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 組成部分是否是重要組成部分不影響是否需要致送審計業(yè)務(wù)約定書的，重要組成部分不一定要單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作，仍不可避免地存在重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核的是管理層的責(zé)任。管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

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