6、甲公司2012年1月1日購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行的債券10萬(wàn)張,每張面值100元,票面利率8%,期限3年,分期付息到期還本。A公司當(dāng)日支付價(jià)款1 049.5萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用5.5萬(wàn)元。甲公司取得該投資后不準(zhǔn)備近期出售也不打算持有至到期,實(shí)際利率為6%。2012年末上述債券的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)為暫時(shí)性的下跌,2013年末的公允價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性的下跌。則針對(duì)上述投資,下列說(shuō)法正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算
B、該投資2012年末的攤余成本為1 038.3萬(wàn)元
C、該投資2013年年末應(yīng)計(jì)提減值金額400萬(wàn)元
D、該投資2013年末的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元
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7、甲公司于2013年3月1日從證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的30萬(wàn)股普通股,價(jià)款為6元每股,價(jià)款中包含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元每股,甲公司同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元。購(gòu)入后,甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。4月1日,甲公司收到上述股利。2013年12月31日,股票市價(jià)為7元每股。2014年12月31日,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,導(dǎo)致二級(jí)市場(chǎng)股票價(jià)值出現(xiàn)嚴(yán)重持續(xù)性下跌,每股市價(jià)為3元。2015年1月10日,甲公司將該項(xiàng)股票出售,取得價(jià)款為100萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲公司持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A、甲公司取得股票的初始入賬金額為173萬(wàn)元
B、2013年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益45萬(wàn)元
C、2014年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失83萬(wàn)元
D、甲公司處置投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元
8、甲公司于2014年3月10日自上海證券交易所購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的股票30萬(wàn)股,發(fā)行價(jià)格4元每股,占乙公司在外發(fā)行股票總數(shù)的5%,對(duì)乙公司不具有重大影響,同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司不打算近期出售該項(xiàng)股票,2014年6月30日,股票的公允價(jià)值為5元每股。則下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資的說(shuō)法中正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
B、甲公司取得該項(xiàng)投資的初始成本為125萬(wàn)元
C、甲公司應(yīng)在2014年6月30日確認(rèn)其他綜合收益25萬(wàn)元
D、甲公司取得投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)用應(yīng)記入到“投資收益”中
9、下列各項(xiàng)中,屬于符合終止確認(rèn)條件的事項(xiàng)有( )。
A、企業(yè)不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)按照具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售金融資產(chǎn)
C、不附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)
D、出售金融資產(chǎn)同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)
10、下列各種情形,一般不應(yīng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有( )。
A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂買(mǎi)斷式回購(gòu)協(xié)議
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂看跌期權(quán)合約,且該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)
D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂看跌期權(quán)合約,且該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 甲公司取得此投資后不準(zhǔn)備近期出售也不打算持有至到期,應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其入賬價(jià)值=1 049.5+5.5=1 055(萬(wàn)元),此投資2012年末的攤余成本=1 055+1 055×6%-1 000×8%=1 038.3(萬(wàn)元),賬面價(jià)值1 000萬(wàn)元;此投資2013年末減值前的攤余成本=1 038.3+1 038.3×6%-1 000×8%=1 020.6(萬(wàn)元),減值前賬面價(jià)值=1 000+1 038.3×6%-1 000×8%=982.30(萬(wàn)元),賬面價(jià)值小于公允價(jià)值,且價(jià)值下跌為非暫時(shí)性的,所以應(yīng)計(jì)提減值420.6(1 020.6-600)萬(wàn)元。計(jì)提減值后該投資的賬面價(jià)值=600(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=30×(6-0.5)+8=173(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=7×30-173=37(萬(wàn)元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2014年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=173-3×30=83(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;甲公司處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=100-3×30=10(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
8、
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A,由于甲公司持有的股票公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且對(duì)被投資單位不具有重大影響,因此不能劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資,由于甲公司不準(zhǔn)備近期出售該項(xiàng)投資,所以不能劃分為交易性金融資產(chǎn),因此甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B,初始成本=30×4+5=125(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)記入到“其他綜合收益”中,因此應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=5×30-125=25萬(wàn)元,選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D,支付的交易費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入到取得可供出售金融資產(chǎn)的成本中,D選項(xiàng)錯(cuò)誤。因此,正確答案為B、C。
9、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)B,屬于企業(yè)以金融資產(chǎn)為抵押取得對(duì)方借款的行為,此時(shí)其歸屬于該金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移,因此不符合終止確認(rèn)條件;選項(xiàng)D,簽訂的是重大價(jià)內(nèi)期權(quán),即將來(lái)是會(huì)行權(quán)的,即會(huì)將購(gòu)回該金融資產(chǎn),此時(shí)該金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移,不能終止確認(rèn)。
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)ABC,企業(yè)仍保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,不符合終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的條件。
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