一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的表述中,正確的是( )。
A、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本
B、交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入其他綜合收益
C、取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為初始成本入賬
D、交易性金融資產(chǎn)的核算反映了相關(guān)市場變量變化對其價(jià)值的影響
2、2×15年12月20日,因流動資金短缺,甲公司將其劃分為持有至到期投資的丁公司債券出售30%,出售所得價(jià)款2700萬元已通過銀行收取,同時(shí),對剩余部分投資進(jìn)行重分類,并計(jì)劃于2×16年年初出售。該持有至到期投資于出售30%之前的賬面攤余成本為8500萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬元。不考慮其他因素,甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為( )。
A、600萬元
B、450萬元
C、180萬元
D、0
【超值精品課程0元領(lǐng)取】點(diǎn)擊下方圖片即可領(lǐng)取
2020年注冊會計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>
3、2×15年1月1日,A公司以1096.9萬元的價(jià)格購入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券,面值1000萬元,票面年利率為8%。A公司將其劃分為持有至到期投資,每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。2×16年12月31日,A公司該債券的攤余成本為( )。
A、1096.9萬元
B、1151.75萬元
C、1160萬元
D、1209.34萬元
4、2×14年12月31日甲公司持有乙公司股票1000萬股,劃分為可供出售金融資產(chǎn),購入時(shí)每股公允價(jià)值為4.5元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用200萬元。2×15年年末每股公允價(jià)值為4.8元,甲公司于2×16年5月12日以每股5.2元的價(jià)格將該股票全部出售,支付相關(guān)交易費(fèi)用400萬元,甲公司因處置該可供出售金融資產(chǎn)而影響損益的金額為( )。
A、100萬元
B、-800萬元
C、400萬元
D、-100萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。
A、購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用
B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
C、持有至到期投資發(fā)生的減值損失
D、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
2、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類,下列說法正確的有( )。
A、持有至到期投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
B、交易性金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C、持有意圖發(fā)生變化時(shí),應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資
D、沒有足夠的資金支持時(shí),應(yīng)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
3、下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的說法中,正確的有( )。
A、企業(yè)從證券市場購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)
B、企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的債券投資應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)
C、企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資(對被投資方不具有重大影響)應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)
D、企業(yè)購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資(對被投資單位不具有重大影響)應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)
4、企業(yè)轉(zhuǎn)移的下列金融資產(chǎn),不符合終止確認(rèn)條件的有( )。
A、甲公司將其對A公司的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給B公司,且簽訂協(xié)議約定,B公司是否能夠收回該應(yīng)收賬款與甲公司無關(guān)
B、乙公司將其對M公司的外幣長期應(yīng)收款轉(zhuǎn)移給N公司,且約定乙公司將于5個(gè)月后以一定的價(jià)格購回同幣種的等額長期應(yīng)收款
C、丙銀行將其持有的一筆房屋抵押貸款出售給P銀行,雙方簽訂協(xié)議如下:甲銀行將該貸款轉(zhuǎn)移給受讓方并辦理相關(guān)手續(xù),同時(shí)對該貸款提供全額擔(dān)保
D、丁公司以售后回購的方式出售其持有的可供出售金融資產(chǎn),在3個(gè)月后以回購日的市場價(jià)格購回該金融資產(chǎn)
三、計(jì)算分析題
1、甲公司是一個(gè)非金融類上市公司,2×15年進(jìn)行了如下金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。
(1)7月1日,甲公司將其持有的賬面余額為2000萬元,已計(jì)提壞賬200萬元的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托,由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券1700萬元,甲公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1700萬元。
(2)8月1日,甲公司與第三方庚公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議,將其持有C公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為C公司10%的股權(quán),總價(jià)款12億元,庚公司分三次支付,2×15年支付了第一筆款項(xiàng)2.4億元。為了保證庚公司的利益,甲公司在2×15年將C公司2%的股權(quán)所有人變更登記為庚公司,但庚公司暫時(shí)并不擁有與該2%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán),也不擁有分配該2%股權(quán)對應(yīng)的利潤的權(quán)利。
<1> 、根據(jù)資料(1),判斷甲公司是否應(yīng)該對該應(yīng)收賬款進(jìn)行終止確認(rèn),請簡述甲公司的會計(jì)處理,并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
<2> 、根據(jù)資料(2),請判斷甲公司在2×15年度是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所持有C公司2%的股權(quán)投資并說明理由,簡述甲公司針對該事項(xiàng)的會計(jì)處理。
參考答案:
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該將剩余70%的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益。因此,應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=6400-8500×(1-30%)=450(萬元)。
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 2×15年年末,該債券的攤余成本=1096.9+1096.9×5%=1151.75(萬元);2×16年年末,該債券的攤余成本=1151.75+1151.75×5%=1209.34(萬元)。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 影響損益的金額=5.2×1000-400-(1000×4.5+200)=100(萬元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D,可能計(jì)入所有者權(quán)益,也可能計(jì)入資產(chǎn)減值損失。
2、
【正確答案】 BCD
3、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B,應(yīng)作為持有至到期投資核算。
4、
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A,因?yàn)锽公司是否能夠收回該賬款與甲公司無關(guān),說明甲公司轉(zhuǎn)移了與該應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,因此應(yīng)該終止確認(rèn);選項(xiàng)D,企業(yè)出售金融資產(chǎn),且以市場價(jià)格購回該金融資產(chǎn),說明未來該金融資產(chǎn)的價(jià)值增減變動風(fēng)險(xiǎn)均由受讓方承受,因此丁公司轉(zhuǎn)移了與該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,丁公司應(yīng)該終止確認(rèn)。
三、計(jì)算分析題
1、
【正確答案】 ①甲公司將擬處置的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托,但甲公司仍然享有或承擔(dān)應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn),這說明應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移,不符合終止確認(rèn)的條件。應(yīng)按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。
借:資產(chǎn)減值損失(1800-1700)100
貸:壞賬準(zhǔn)備100
?、诩坠緦⑹盏桨l(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債,并在各期確認(rèn)相關(guān)的利息費(fèi)用。
借:銀行存款1700
貸:應(yīng)付債券1700
2×15年確認(rèn)利息費(fèi)用的分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(1700×3%/2)25.5
貸:應(yīng)付利息25.5
【正確答案】 資料(2)甲公司不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所持有C公司2%的股權(quán)。
理由:名義上甲公司將2%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司,但是實(shí)質(zhì)上,庚公司并沒有擁有對應(yīng)的表決權(quán),庚公司也并不享有對應(yīng)的利潤分配權(quán)。也就是說,甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利,且沒有承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給庚公司的義務(wù),實(shí)質(zhì)上該金融資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移,不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。
相關(guān)會計(jì)處理:甲公司應(yīng)將其收到的處置價(jià)款在預(yù)收賬款中核算,不需要確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。
2022年中級經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)??!
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年注冊會計(jì)考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費(fèi)+模考卷+答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 視聽+購買 |
2022年注冊會計(jì)考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點(diǎn)串講+專項(xiàng)突破 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年注冊會計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+??季?答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 視聽+購買 |