單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是()。

　　A.按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算

　　B.對(duì)于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出，應(yīng)于使用時(shí)直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

　　C.對(duì)于使用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本金額確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)a,按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”核算。

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　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，2x17年5月開(kāi)始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人甲公司所建造辦公樓成本的是()。

　　A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)

　　B.辦公樓開(kāi)始建造前借人的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用

　　C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)A，辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)，應(yīng)計(jì)入在建工程核算。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20x6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20x7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

　　A.102.18萬(wàn)元

　　B.103.64萬(wàn)元

　　C.105.82萬(wàn)元.

　　D.120.64萬(wàn)元

　　答案： C

　　解析： 20x7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

　　【提示】折舊年度并不一定是指會(huì)計(jì)年度(即1月份至12月份)，即在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法下，當(dāng)折舊年度與會(huì)計(jì)年度不一致時(shí)，會(huì)計(jì)年度折舊額應(yīng)分段計(jì)算。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。20x6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，至20x6年7月1日累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20x6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.430

　　B.467

　　C.680

　　D.717

　　答案： A

　　解析： 機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值+發(fā)生的資本化后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬(wàn)元)。

　　5.2017年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截至2017年3月31日已使用3年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款60萬(wàn)元。2017年9月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法卄提折舊，假設(shè)不考慮其他因素。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2017年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.180

　　C.330

　　D.600

　　答案： C

　　解析： 2017年改良前計(jì)提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬(wàn)元);改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3600-3600/5×3+60=1500(萬(wàn)元);改良后計(jì)提的折舊額=1500×4/10×3/12=150(萬(wàn)元)，2017年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=180+150=330(萬(wàn)元)。

　　6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中不正確的是()。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　B.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

　　C.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D.固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)a不正確，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。

　　7.甲公司2x16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：(1)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額48萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元;(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行了改造。改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅0.96萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()。

　　A.317萬(wàn)元

　　B.369.90萬(wàn)元

　　C.317.88萬(wàn)元

　　D.318.02萬(wàn)元

　　答案： A

　　解析： 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=300+8+6+3=317(萬(wàn)元)，相關(guān)增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

　　【提示】營(yíng)改增以后，固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中領(lǐng)用原材料不需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品也不需要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　8.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，2018年1月甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用22.2萬(wàn)元(含增值稅，貨物運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線(xiàn)安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元(公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬(wàn)元。此外支付外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付，無(wú)其他相關(guān)支出。該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.1170.9

　　B.1161.9

　　C.1152

　　D.1150

　　答案： D

　　解析： 購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線(xiàn)本身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，領(lǐng)用外購(gòu)原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;員工培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以，該生產(chǎn)線(xiàn)入賬價(jià)值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬(wàn)元)。

　　【提示】支付外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，但員工培訓(xùn)費(fèi)不應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　9.甲公司2017年3月20日開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線(xiàn)建造總成本為880萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)，提折舊，2017年該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))

　　A.70

　　B.78

　　C.65

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 本題考核竣工決算后對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，不調(diào)整原已計(jì)提的折舊。2017年該生產(chǎn)線(xiàn)竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(800-20)/(5×12)×5=65(萬(wàn)元);2017年該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=65+(880-65-30)÷(5×12)×l=78(萬(wàn)元)

　　10.某公司于2x14年3月20日對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線(xiàn)原價(jià)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，已經(jīng)使用2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,未計(jì)提減值準(zhǔn)備，按年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司一批產(chǎn)品的成本為84萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用16萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資160萬(wàn)元;用一臺(tái)400萬(wàn)元的部件替換生產(chǎn)線(xiàn)中已報(bào)廢部件，被替換部件原值480萬(wàn)元。該改造工程于當(dāng)年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全部對(duì)外銷(xiāo)售。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，該生產(chǎn)線(xiàn)的生產(chǎn)和改造影響2x14年利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。

　　A.-107.5

　　B.-405

　　C.,-467.5

　　D.-637.5

　　答案： C

　　解析： 更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(2000-2000/8×2)+84+16+160+400-(480-480/8×2)=1800(萬(wàn)元)，影響2X14年利潤(rùn)總額的金額=-62.5(2X14年前3個(gè)月折舊額2000/8×3/12)-45(2X14年改造完成后3個(gè)月折舊額1800/10×3/12)-360(被替換設(shè)備的賬面價(jià)值480-480/8×2)=-467.5(萬(wàn)元)。

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，20x1年11月20日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為152萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用外購(gòu)原材料136萬(wàn)元(不含增值稅)，支付安裝人員工資114萬(wàn)元。20x2年3月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司20x3年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。

　　A.288

　　B.336

　　C.319

　　D.345

　　答案： B

　　解析： 甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=950+136+114=1200(萬(wàn)元);20×2年計(jì)提折舊額=1200×2/5×9/12=360(萬(wàn)元)，20X3年計(jì)提折舊額=1200×2/5×3/12+(1200-1200×2/5)×2/5×9/12=336(萬(wàn)元)。

　　12.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟車(chē)間廠(chǎng)房，實(shí)際購(gòu)買(mǎi)并領(lǐng)用工程物資1160萬(wàn)元(包含增值稅160萬(wàn)元);另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100,萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%;領(lǐng)用外購(gòu)原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為16萬(wàn)元。假定該廠(chǎng)房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)：甲公司車(chē)間廠(chǎng)房的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.1230

　　B.1383

　　C.1196

　　D.1396.6

　　答案： C

　　解析： 甲公司車(chē)間廠(chǎng)房的入賬價(jià)值=1160-160+80+100+16=1196(萬(wàn)元)。

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人。2xl6年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線(xiàn)改造時(shí)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出:(1)購(gòu)買(mǎi)新的冷卻裝置2400萬(wàn)元，增值稅稅額384萬(wàn)元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專(zhuān)付借款利息160萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用640萬(wàn)元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料400萬(wàn)元，增值稅稅額64萬(wàn)元;(5)外購(gòu)工程物資800萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線(xiàn))，增值稅稅額128萬(wàn)元。該改造工程于2xl6年I2月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線(xiàn)改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.11012

　　B.8000

　　C.10400

　　D.11400

　　答案： C

　　解析： 該生產(chǎn)線(xiàn)改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值7000-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值1000+新的冷卻裝置價(jià)值2400+資本化利息160+人工費(fèi)用640+原材料400+工程物資800=10400(萬(wàn)元)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　14.下列關(guān)于一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。

　　A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

　　B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

　　C.企業(yè)為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入其所建造房屋的成本

　　D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算

　　答案： AD

　　解析： 選項(xiàng)B，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，企業(yè)為獲取土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。

　　15.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的說(shuō)法中正確的有()。

　　A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀塤凈損失(非自然災(zāi)害原因?qū)е?，計(jì)入在建工程成本

　　C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，借記“銀行存款”，貸記“在建工程”

　　答案： ABD

　　解析： 選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　16.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本的有()。

　　A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧的凈損失(非自然災(zāi)害原因?qū)е?

　　B.在建工程試運(yùn)行收入

　　C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失

　　D.在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼

　　答案： ABC

　　解析： 選項(xiàng)A，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧的凈損失(非自然災(zāi)害原因?qū)е?會(huì)增加在建工程項(xiàng)目成本;選項(xiàng)B，在建工程試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)沖減在建工程項(xiàng)目成本;選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害等原因造成的在建工程凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減在建工程成本，會(huì)減少在建工程項(xiàng)目成本;選項(xiàng)D，在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入當(dāng)期收益;凈額法下應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或預(yù)定用途時(shí)將遞延收益沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，不影響在建工程項(xiàng)目成本。

　　17.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)，下列說(shuō)法中正確的有()。

　　A.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

　　D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)，使用過(guò)程中不存在后續(xù)計(jì)量折舊的問(wèn)題

　　答案： BCD

　　解析： 提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選擇C正確;在建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)全額計(jì)提折舊，即不存在后續(xù)計(jì)量折舊的問(wèn)題，選項(xiàng)D正確。

　　【提示】“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。

　　18.下列有關(guān)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行更新改造和大修理的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

　　A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良需要替換零部件的，被替換部件的成本應(yīng)當(dāng)扣除

　　C.更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　答案： AC

　　解析： 固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，選項(xiàng)B不正確;與生產(chǎn)存貨等相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。

　　19.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

　　A.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.固定資產(chǎn)的建造成本包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失(非自然災(zāi)害原因?qū)е?

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

　　答案： BCD

　　解析： 選項(xiàng)A，在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)該沖減工程成本。

　　20.假定A公司2X16年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為3000萬(wàn)元，分3年支付，2x16年12月31日支付1500萬(wàn)元，2x17年12月31日支付900萬(wàn)元。2x18年12月31日支付600萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。已知：(P/F，6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F，6%,3)=0.8396。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

　　A.2x16年1月1日固定資產(chǎn)入賬金額為2719.86萬(wàn)元

　　B.2x16年1月1日未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為280.14萬(wàn)元

　　C.2x16年度未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額為163.19萬(wàn)元

　　D.2x16年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”攤佘成本為1383.05萬(wàn)元

　　答案： ABCD

　　解析： 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1500×0.9434+900×0.8900+600×0.8396=2719.86(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=3000-2719.86=280.14(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2X16年“未確認(rèn)融資費(fèi)用”攤銷(xiāo)額=2719.86×6%=163.19(萬(wàn)元)，選項(xiàng)(正確;2X16年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的攤余成本=(3000-1500)-(280.14-163.19)=1383.05(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　【提示】“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)付款斯末余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期末余額-所屬相關(guān)明細(xì)科目中一年內(nèi)到期的部分。

　　21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

　　A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算

　　C.管理用固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

　　答案： ABD

　　解析： 選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　22.甲公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿(mǎn)后將其拆除，并對(duì)其造成的污染進(jìn)行整治。2x15年12月31日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計(jì)200000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬(wàn)元。假定考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)通貨膨脹因素下確定的折現(xiàn)率(即實(shí)際年利率)為12%，(P/F，12%，20)=0.1037。假定按年確認(rèn)利息費(fèi)用，下列甲公司會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

　　A.2x15年12月31日，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是200207.4萬(wàn)元

　　B.2x16年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊金額為10010.37萬(wàn)元

　　C.2x16年年末計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債金額為24.89萬(wàn)元

　　D.2x16年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為232.29萬(wàn)元

　　答案： ABCD

　　解析： 2X15年12月31日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=200000+2000×0.1037=200207.4(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2X16年應(yīng)計(jì)提折舊金額=200207.4/20=10010.37(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2X16年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=2000×0.1037×12%=24.89(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;2X16年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額=2000×0.1037+24.89=232.29(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　23.2017年1月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同并約定：從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的安防設(shè)備，采用分期付款方式支付價(jià)款，該設(shè)備價(jià)款共計(jì)600萬(wàn)元，分6期等額支付，付款日期為每年1月1日，當(dāng)日支付首期款項(xiàng)100萬(wàn)元。2017年1月1日，設(shè)備運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝，2017年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。假定折現(xiàn)率為10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。曱公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2017年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中正確的有()。

　　A.增加固定資產(chǎn)600萬(wàn)元

　　B.增加長(zhǎng)期應(yīng)付款600萬(wàn)元

　　C.增加固定資產(chǎn)616.99萬(wàn)元

　　D.增加長(zhǎng)期應(yīng)付款348.69萬(wàn)元

　　答案： CD

　　解析： 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備價(jià)款的現(xiàn)值=100+100×(P/A，10%，5)=100+100×3.7908=479.08(萬(wàn)元);

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=500-379.08=120.92(萬(wàn)元);

　　2017年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=379.08×10%=37.91(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;

　　所以，固定資產(chǎn)成本=479.08+37.91+100=616.99(萬(wàn)元);

　　2018年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額=[(500-100)-(120.92-37.91)]×10%=31.7(萬(wàn)元)，該交易涉及2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額=500-(120.92-37.91)-(100-31.7)=348.69(萬(wàn)元)，故增加長(zhǎng)期應(yīng)付款348.69萬(wàn)元。參考會(huì)計(jì)分錄:借:在建工程479.08

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用120.92貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款500(100×5)

　　銀行存款100借:在建工程37.91(379.08×10%)貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用37.91

　　借：在建工程100

　　??貸：銀行存款100借:固定資產(chǎn)616.99

　　??貸：在建工程616.99

　　24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

　　A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)將符合資本化條件的予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算

　　C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

　　答案： BD

　　解析： 選項(xiàng)A，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入制造費(fèi)用;行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用;企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。

　　25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。

　　A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

　　B.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊

　　答案： BD

　　解析： 選項(xiàng)A，處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法。

　　26.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

　　A.未劃歸為持有待售類(lèi)別的固定資產(chǎn)出售產(chǎn)生的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊

　　C.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　D.購(gòu)建的建筑物工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　答案： BC

　　解析： 選項(xiàng)A，未劃歸為持有待售類(lèi)別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目;選項(xiàng)D，購(gòu)建的建筑物工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　27.下列支出中應(yīng)計(jì)入所建造廠(chǎng)房成本的有()。

　　A.建造過(guò)程中所占用土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)

　　B.建造期間外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益

　　C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)虧和報(bào)廢毀損

　　D.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用

　　答案： ABD

　　解析： 選項(xiàng)C,工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損計(jì)入當(dāng)期損益。

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