3、某上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日，該公司2010年12月31日結(jié)賬后至次年4月30日發(fā)生以下事項(xiàng)，其中不屬于調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A、2011年1月5日給予2010年12月25日銷(xiāo)售的貨物2%的現(xiàn)金折扣

　　B、2011年2月10日董事會(huì)制訂2010年度利潤(rùn)分配方案中涉及法定盈余公積的分配

　　C、2011年2月15日收到因稅收優(yōu)惠退回的報(bào)告年度以前的所得稅100萬(wàn)元

　　D、2011年2月20日由于報(bào)告年度推向市場(chǎng)的新產(chǎn)品涉及侵權(quán)而被起訴

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)包括(　)。

　　A、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

　　B、對(duì)理解和分析報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響

　　C、在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

　　D、期后發(fā)生的事項(xiàng)

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　　5、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

　　B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌

　　C、董事會(huì)提出股票股利分配方案

　　D、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　6、甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2009年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生退回，商品已收到并入庫(kù)。(2)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2010年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(3)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2009年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。(4)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A、發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回

　　B、銀行同意借款展期2年

　　C、法院判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失

　　D、董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

　　7、下面各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中需要追溯調(diào)整的有(　)。

　　A、持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由于減資由原來(lái)的成本法核算調(diào)整為權(quán)益法

　　B、當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元

　　C、因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　D、當(dāng)期投資性房地產(chǎn)由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式

　　8、2010年甲公司為其子公司乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2011年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2011年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有(　)。

　　A、2010年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

　　C、該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

　　D、2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

　　9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷(xiāo)售退回的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、銷(xiāo)售退回發(fā)生于報(bào)告年度所稅匯算清繳之后，涉及應(yīng)交所得稅的，不調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅的金額，應(yīng)作為報(bào)告年度次年的納稅調(diào)整事項(xiàng)

　　B、銷(xiāo)售退回發(fā)生于報(bào)告年度所稅匯算清繳之前，涉及應(yīng)交所得稅的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅的金額

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，僅包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷(xiāo)售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回

　　10、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要調(diào)整當(dāng)期期初留存收益的有(　)。

　　A、當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元

　　B、當(dāng)期發(fā)現(xiàn)上年度以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)了成本費(fèi)用和資本公積300萬(wàn)元

　　C、因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　D、日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，原銷(xiāo)售確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元

　　11、甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括(　)。

　　A、調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

　　B、調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

　　C、調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬(wàn)元

　　D、調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，法定盈余公積的提取屬于法定義務(wù)，這個(gè)情況在資產(chǎn)負(fù)債表日就已經(jīng)存在，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　4、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng);(2)對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化，選項(xiàng)B。

　?、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，選項(xiàng)D。

　?、苜Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　?、葙Y產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

　?、拶Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

　　⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

　　⑧資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，選項(xiàng)C。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案。

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

　?、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

　?、苜Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

　　①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

　　③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

　　④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　?、葙Y產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

　?、拶Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

　?、哔Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

　?、噘Y產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來(lái)使用法，不需要追溯調(diào)整;持股比例變更前后均采用成本法核算，不涉及核算方法轉(zhuǎn)換。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2010年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整;

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回既包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷(xiāo)售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，也包括以前期間銷(xiāo)售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，本期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)更正，需要進(jìn)行追溯重述，補(bǔ)記折舊計(jì)入管理費(fèi)用，影響損益，最終需要調(diào)整期初留存收益;選項(xiàng)B，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬，差錯(cuò)更正不影響損益，也就無(wú)需調(diào)整期初留存收益;選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法，不需要追溯調(diào)整，也就不會(huì)影響期初留存收益;選項(xiàng)D，日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的收入和費(fèi)用，本期報(bào)表的期初數(shù)也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整

　　11、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)CD不正確。

　　相關(guān)調(diào)整分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　50

　　貸：其他應(yīng)付款　　　150

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150×25% 　　37.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　25

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　12.5

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　37.5

　　借：盈余公積 3.75

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　3.75

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