6、下列屬于控制環(huán)境要素的內容有(　)。

　　A、管理層和治理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

　　B、治理職能

　　C、職責分離

　　D、管理職能

　　7、下列屬于內部控制固有局限性舉例的有(　)。

　　A、控制的設計和修改可能存在失誤

　　B、控制的運行可能無效

　　C、管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當的收入確認

　　D、軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

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　　8、由于人工控制由人執(zhí)行，受人為因素的影響，也產生了特定風險，為了了解人工控制產生的特定風險，注冊會計師應當了解的方面有(　)。

　　A、人工控制可能更容易被規(guī)避、忽略或凌駕

　　B、人工控制可能不具有一貫性

　　C、人工控制可能更容易產生簡單錯誤

　　D、人工控制可能更容易產生失誤

　　9、下列關于內部控制的觀點中，恰當的有(　)。

　　A、對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

　　B、對控制了解的程序和對控制測試的程序大部分是相同的

　　C、相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低

　　D、內部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

　　10、下列關于了解內部控制的相關說法中，注冊會計師認可的有(　)。

　　A、內部控制為財務報告的可靠性提供合理保證

　　B、在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

　　C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關

　　D、在某些情況下，了解內部控制后可能識別到僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據的風險

　　11、下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有(　)。

　　A、被審計單位的治理層

　　B、被審計單位的管理層

　　C、被審計單位的普通員工

　　D、負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C屬于控制活動。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均屬于內部控制固有局限性的舉例。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 由于人工控制受人為因素影響，有一些特定的風險，以上四點均是注冊會計師需要進行了解的方面。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 雖然控制測試與了解內部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常相同，比如詢問、觀察、檢查程序，在了解內部控制與控制測試中均可以使用。

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B不恰當。了解內部控制不僅包括了解內部控制的設計，還包括確定已設計的內部控制是否得到執(zhí)行。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

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