2020注會考試《審計》知識點練習(xí)：對舞弊和法律法規(guī)的考慮(1),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　單項選擇題：

　　下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　　)。

　　A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　B.實施實質(zhì)性分析程序

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　[答案]B

　　[解析]風(fēng)險評估程序包括分析程序，但不包括實質(zhì)性分析程序，后者屬于進(jìn)一步審計程序，不屬于風(fēng)險評估程序，不能用于評估風(fēng)險。

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　　下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　[答案]A

　　[解析]舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。動機或壓力屬于“欲望”，決定了舞弊者“想舞弊”。如果沒有“欲望”，就不會尋找機會，更不會尋找借口。

　　下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是(　　)。

　　A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定[態(tài)度或借口]

　　B.職責(zé)分離或獨立審核不充分[機會]

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益[動機或壓力]

　　D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級[機會]

　　[答案]C

　　[解析]識別與區(qū)分三種風(fēng)險因素，需要熟悉每種因素的特征。其中，動機或壓力的特征似乎是“趨利避害”，機會的特征貌似是“有機可乘”，態(tài)度或借口的特征大概是“抱怨管理層”。

　　如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是(　　)。

　　A.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點

　　B.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查

　　D.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

　　[答案]D

　　[解析]本題可以從兩個角度解答。其一，如認(rèn)為存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，說明與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有得到有效執(zhí)行，此時應(yīng)當(dāng)多做實質(zhì)性程序，而不是多做控制測試;其二，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的程序應(yīng)當(dāng)比通常情況下的程序要求更嚴(yán)。選項A在時間上更嚴(yán)，選項B在地點上更嚴(yán)，選項C在實施人員方面要求更嚴(yán)，都符合應(yīng)對舞弊風(fēng)險的要求。

　　注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)

　　B.獲取進(jìn)一步信息以評價可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響

　　C.了解違反法律法規(guī)行為發(fā)生的環(huán)境

　　D.與治理層討論或向被審計單位的法律顧問咨詢

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師在不同的情況下應(yīng)當(dāng)實施不同的工作。注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作是A、B、C。D是懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序。

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