2020注會考試《審計(jì)》知識點(diǎn)練習(xí):對舞弊和法律法規(guī)的考慮(3),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
綜合題:
甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事建筑材料的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元,明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為30萬元。
資料四:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)[確定會計(jì)分錄總體]A注冊會計(jì)師認(rèn)為非標(biāo)準(zhǔn)分錄和其他調(diào)整具有比標(biāo)準(zhǔn)分錄更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),將甲公司2018年度所有的非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄和其他調(diào)整作為會計(jì)分錄測試的總體。
(2)[選取擬測試的會計(jì)分錄]因評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高,A注冊會計(jì)師擬選取所有金額超過30萬元的異常項(xiàng)目進(jìn)行測試。
(3)[會計(jì)分錄測試內(nèi)容]A注冊會計(jì)師測試甲公司臨近年末的會計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí),針對選取樣本項(xiàng)目,檢查這些會計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn),入賬金額是否準(zhǔn)確,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。
(4)[發(fā)現(xiàn)員工舞弊]2018年10月,A注冊會計(jì)師在觀察原材料驗(yàn)收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商向驗(yàn)收員支付回扣,以提高核定的品質(zhì)等級。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大,在審計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了該事項(xiàng)。
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要求:
針對資料四情況(1)-(4),指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
[答案]
(1)不恰當(dāng)。確定的會計(jì)分錄總體不完整。
(2)不恰當(dāng)。金額大小不是選取測試異常項(xiàng)目的考慮因素/應(yīng)測試所有異常項(xiàng)目。
(3)不恰當(dāng)。理由:測試報(bào)告期末的會計(jì)分錄和其他調(diào)整的目的是應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。僅檢查管理層的批準(zhǔn)和入賬金額是否準(zhǔn)確不足以實(shí)現(xiàn)測試目標(biāo)。
(4)不恰當(dāng)。應(yīng)盡快向管理層進(jìn)行溝通。
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