2020注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　(二)多選題

　　1.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.分析程序

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有(　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題

　　C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

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　　3.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

　　D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：1.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;3.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告;4.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;5.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。

　　4.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，還要與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相聯(lián)系，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。

　　5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì);二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：①控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;②控制是否得到一貫執(zhí)行;③控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行

　　6.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A.識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。2.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性)，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　8.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，除了考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用

　　B.控制與某一認(rèn)定的關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小

　　C.如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

　　D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境之后進(jìn)行，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前結(jié)束

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

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