2020注會考試《審計》知識點練習:審計計劃,新東方職上小編為大家整理了相關內(nèi)容,供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題,請關注新東方職上網(wǎng)。
【單選題】下列選項中,不屬于財務報表審計的前提條件的是( )。
A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件
C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映
D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報
『正確答案』D
『答案解析』選項D,即使管理層不更正重大錯報,那么CPA可以根據(jù)情況出具非無保留意見審計報告。所以該項不屬于審計的前提條件。
【單選題】下列有關審計業(yè)務約定書的說法中,錯誤的是( )。
A.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任
B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師,則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書
C.對于連續(xù)審計,注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務約定書
D.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書之前確定審計的前提條件是否存在
『正確答案』B
『答案解析』如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師,需要考慮下列因素,決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書:(1)組成部分注冊會計師的委托人;(2)是否對組成部分單獨出具審計報告;(3)與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定;(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;(5)組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。選項B錯誤。
【單選題】在完成審計業(yè)務前,如果審計客戶要求將財務報表審計業(yè)務變更為財務報表審閱業(yè)務,下列理由中,注冊會計師認為合理的是( )。
A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息
B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.被審計單位提出大幅度削減審計費用
D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
『正確答案』D
『答案解析』注冊會計師認為變更業(yè)務的合理理由有兩種情況:①環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;②被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。選項D正確。
【多選題】下列各項中,屬于具體審計計劃活動的有( )。
A.確定重要性
B.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復核
『正確答案』BC
『答案解析』選項AD屬于總體審計策略的內(nèi)容。
【多選題】下列有關重要性的表述中,正確的有( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大,應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響
D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平
『正確答案』AB
『答案解析』判斷一項錯報對財務報表是否重大,不考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響。注冊會計師在確定總體審計策略時制定重要性水平。
【單選題】下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中,正確的是( )。
A.對于以營利為目的的被審計單位,注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準
B.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風險,選取適當?shù)幕鶞?/p>
C.基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結(jié)果
D.基準一經(jīng)選定,需在各年度中保持一致
『正確答案』C
『答案解析』選項A,對于以營利為目的的被審計單位,注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準;選項B,注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境,不用考慮重大錯報風險;選項D,根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化,重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化,并不是一成不變的。
【多選題】下列各項工作中,注冊會計師通常需要運用實際執(zhí)行的重要性的有( )。
A.確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實施進一步審計程序
B.運用實質(zhì)性分析程序時,確實已記錄金額與預期值之間的可接受差異額
C.確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大
D.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時,確定可容忍錯報
『正確答案』ABD
『答案解析』選項C運用的是財務報表整體的重要性。
【單選題】下列關于錯報的說法中,錯誤的是( )。
A.明顯微小的錯報不需要累積
B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的
C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異
D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異
『正確答案』C
『答案解析』錯報,是指某一財務報表項目的金額、分類或列報,與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類或列報之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷,為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映,需要對金額、分類或列報作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異,還有分類、列報之間的差異,選項C錯誤。
【單選題】下列各項因素中,注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時,通常無需考慮的是( )。
A.以前年度審計中識別出的錯報
B.重大錯報風險的評估結(jié)果
C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
D.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
『正確答案』D
『答案解析』確定明顯微小錯報時考慮的因素:
(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;
(2)重大錯報風險的評估結(jié)果;
(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;
(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。
審計計劃 |
1.初步業(yè)務活動 |
(1)初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容 |
(2)審計的前提條件 |
(3)審計業(yè)務約定書 |
2.總體審計策略和具體審計計劃 |
(1)總體審計策略 |
(2)具體審計計劃 |
(3)審計過程中對計劃的更改 |
(4)指導、監(jiān)督與復核 |
3.重要性 |
(1)重要性的含義 |
(2)重要性水平的確定 |
(3)錯報 |
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